Najbliższe szkolenia podatki.biz:
Popularne w dziale:
- 2021-01-07 15:00:00Podatki 2021: Zwolnienia z obowiązku stosowania kas
- 2021-01-08 14:00:00Podatki 2021. Opodatkowanie najmu po zmianach
- 2021-02-12 12:00:00Ulga internetowa w PIT za rok 2020
- 2021-01-14 14:00:00Parametry i wskaźniki 2021: Pracownik
- 2021-01-14 13:00:00PIT za 2020: Skorzystaj z ulgi termomodernizacyjnej
Ważne informacje w serwisie:
Aktualności:
- 26.02.2021Składki ZUS a wpływy podatkowe
- 26.02.2021Zasiłek pogrzebowy w górę? Firmy z branży apelują o podwyżkę świadczenia
- 26.02.2021MF i KAS podpisały deklarację na rzecz upraszczania języka
- 26.02.2021Podatki 2021: Nowe ułatwienia m.in. dla firm z Wielkiej Brytanii i Norwegii
- 25.02.2021Podatki 2021: TK wydał wyrok ws. opodatkowania nieruchomości przedsiębiorców
- 25.02.2021ZUS rozesłał niemal 10 mln deklaracji podatkowych PIT
- 25.02.2021Praca za pośrednictwem platform cyfrowych na celowniku KE
- 25.02.2021Podatki 2021: Sejm pracuje nad wyrównaniem dochodów podatkowych JST
- 24.02.2021Przedsiębiorcy czekają na jedno cyfrowe okienko
- 24.02.2021Pracownicze plany kapitałowe z opóźnieniem?
- 24.02.2021Luka w VAT wzrośnie przez pandemię
- 24.02.2021Kontrole PIP ujawniły liczne nieprawidłowości przy wypłatach wynagrodzeń
Podobne na forum:
- 2021-02-16Dzień dobry. Polak mieszka i pracuje w Wielkiej Brytanii. Tam też ma rodzinę. W Polsce ma mieszkanie...
- 2021-01-19Witam W zeszłym roku przez 3 miesiące (III, IV, V) nie płaciłem składek ZUS - w związku z tą całą...
- 2021-01-16Witajcie. Prowadzimy sprzedaż dla osób fizycznych usług opiekuńczych. Usługi wykonywane są przez...
- 2021-01-06Do wystawienia mam fakturę na osobę fizyczną - usługa dotyczy wykonania instalacji klimatyzacji i...
- 2020-11-12Do tej pory zaznaczałam w deklaracji vat w poz. zwrot na r-k bankowy , termin 60 dni i pisałam pismo...
- 2020-10-26czy jpk za wrzesień wysyła się przez nową bramkę JPK WEB czy tak jak do tej pory przez klienta JPK...
Artykuły: Facebook
05.10.2017
Podatki 2018: Obowiązek przekazywania JPK_VAT przez mikroprzedsiębiorców
Od 1 stycznia 2018 r. wszyscy czynni podatnicy VAT będą objęci obowiązkiem comiesięcznego przekazywania – bez wezwania – ewidencji zakupu i sprzedaży VAT – JPK_VAT. W praktyce znaczna część podatników realizuje już ten obowiązek. Duże, średnie i małe firmy zostały nim objęte. Od 1 stycznia 2018 r. obowiązek ten obejmie także najmniejsze firmy – mikroprzedsiębiorców.
Obowiązek przekazywania JPK_VAT wynika z art. 82 § 1b ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz.U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm., dalej: o.p.). Zgodnie z tym przepisem osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne prowadzące księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych są obowiązane, bez wezwania organu podatkowego, do przekazywania, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej informacji o prowadzonej ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej, o której mowa w art. 193a § 2, na zasadach dotyczących przesyłania ksiąg podatkowych lub ich części określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 193a § 3.
Terminy, w jakich poszczególni przedsiębiorcy zostali objęci obowiązkiem przesyłania JPK_VAT, określone są w art. 6 ust. 2 ustawy z 13 maja 2016 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U poz. 846, z późn. zm.).
Z uregulowań tych wynika, że:
- duże przedsiębiorstwa przekazują JPK_VAT od 1 lipca 2016 r.,
- małe i średnie przedsiębiorstwa od 1 stycznia 2017 r.,
- mikroprzedsiębiorcy od 1 stycznia 2018 r.
Czym jest JPK_VAT?
Jednolity Plik Kontrolny (JPK) jest zbiorem danych, tworzonym z systemów informatycznych podmiotu gospodarczego poprzez bezpośredni eksport danych, zawierającym informacje o operacjach gospodarczych za dany okres, posiadającym ustandaryzowany układ i format (schemat XML) umożliwiający jego łatwe przetwarzanie.
W chwili obecnej JPK obejmuje 7 struktur:
- struktura 1 – księgi rachunkowe – JPK_KR,
- struktura 2 – wyciąg bankowy – JPK_WB,
- struktura 3 – magazyn – JPK_MAG,
- struktura 4 – ewidencje zakupu i sprzedaży VAT – JPK_VAT,
- struktura 5 – faktury VAT – JPK_FA,
- struktura 6 – podatkowa księga przychodów i rozchodów – JPK_PKPIR,
- struktura 7 – ewidencja przychodów – JPK_EWP.
JPK_VAT to rejestry VAT przedstawione w formacie XML.
Krąg podatników objętych obowiązkiem składania JPK_VAT
Ujmując najkrócej, obowiązek przekazywania JPK_VAT będzie dotyczył podatników VAT czynnych, którzy prowadzą ewidencje VAT przy użyciu programów komputerowych.
Z dniem 1 stycznia 2018 r. do przepisów ustawy o VAT dodany zostanie art. 109 ust. 8a, zgodnie z którym ewidencja, o której mowa w ust. 3 (art. 109 ust. 3), prowadzona jest w formie elektronicznej przy użyciu programów komputerowych. Wskazane uregulowanie zostało dodane do ustawy o VAT przepisami art. 3 pkt 2 lit. b ustawy z 13 maja 2016 r.
Zatem należy stwierdzić, że nie ma takiej możliwości, aby czynny podatnik VAT nie był objęty obowiązkiem przekazywania JPK_VAT od nowego roku. Nowelizacja przepisów ustawy o VAT spowoduje, że żaden czynny podatnik podatku VAT nie będzie mógł prowadzić ewidencji VAT w formie papierowej.
Czy Microsoft Excel jest programem komputerowym?
W wyjaśnieniach opublikowanych przez Ministerstwo Finansów na swojej stronie internetowej (www.mf.gov.pl) MF uznał księgi podatkowe prowadzone z wykorzystaniem programów biurowych, w tym arkuszy kalkulacyjnych, za prowadzone przy użyciu programów komputerowych. Tym samym podmioty prowadzące księgi podatkowe przy użyciu arkuszy kalkulacyjnych będą obowiązane do comiesięcznego przekazywania za pomocą środków komunikacji elektronicznej informacji o prowadzonej ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy o VAT.
Z uwagi na fakt, że obowiązek przekazywania ewidencji zakupu i sprzedaży (JPK_VAT) dotyczy ewidencji prowadzonych przez czynnych podatników VAT, tj. ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy o VAT, obowiązkiem przekazywania JPK_VAT nie są objęci:
- podatnicy wykonujący wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 ustawy o VAT oraz
- podatnicy zwolnieni ze względu na wartość sprzedaży, tj. u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 lub 9 ustawy o VAT.
Termin przekazania JPK_VAT
Przepisy wymagają, by ewidencja była przekazywana za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, wskazując miesiąc, którego ta informacja dotyczy. Mikroprzedsiębiorstwa obowiązek przesyłania JPK_VAT obejmie od 1 stycznia 2018 r., dlatego też pierwsze pliki JPK_VAT mikroprzedsiębiorcy wyślą za styczeń w terminie do 26 lutego 2018 r. (25 lutego przyszłego roku przypada w niedzielę).
Nie należy zatem przesyłać JPK_VAT za grudzień 2017 r. w terminie do 25 stycznia 2018 r.
Jak wysłać plik JPK_VAT?
Pliki JPK_VAT muszą być przekazywane tylko i wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej. W praktyce oznacza to konieczność wysyłki albo za pomocą:
- udostępnionej przez Ministerstwo Finansów aplikacji klienckiej do wysyłania plików JPK; aplikacja jest darmowa i umożliwia tworzenie, walidację, szyfrowanie, podpisywanie i przesyłanie JPK do systemu MF; aplikacja wraz z instrukcją obsługi jest udostępniona na stronie MF: http://www.mf.gov.pl/web/wp/pp/jpk/klient-jpk, albo
- przy użyciu dostępnych na rynku programów przeznaczonych do tworzenia i przesyłania plików XML o strukturze logicznej zgodnej ze schematami JPK; producenci oprogramowania księgowego dostosowali systemy do nowych obowiązków w zakresie sprawozdawczości JPK i w zasadzie większość programów księgowych umożliwia wygenerowanie i elektroniczną wysyłkę pliku JPK_VAT; przedsiębiorcy powinni jedynie zadbać o to, by posiadali aktualne wersje programów.
Pokreślenia wymaga to, że przekazanie plików JPK_VAT np. za pomocą e-maila czy na informatycznym nośniku danych (CD, DVD, pendrive) nie jest możliwe.
Sankcje za niewysłanie JPK_VAT
Należy zaznaczyć, że JPK_VAT jest deklaracją w rozumieniu art. 3 pkt 5 o.p., zgodnie z którym deklaracjami są również zeznania, wykazy, zestawienia oraz informacje, do których składania obowiązani są, na podstawie przepisów prawa podatkowego, podatnicy, płatnicy i inkasenci.
Wobec powyższego podatnikowi za niewywiązanie się z obowiązku złożenia deklaracji grożą sankcje z art. 80 § 1 ustawy z 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (tekst jedn. Dz.U. z 2016 r., poz. 2137, z późn. zm., dalej: k.k.s.), zgodnie z którym kto wbrew obowiązkowi nie składa w terminie właściwemu organowi wymaganej informacji podatkowej, podlega karze grzywny do 120 stawek dziennych.
Stosownie zaś do art. 80 § 3 k.k.s. w sytuacji złożenia nieprawdziwej informacji sprawca podlega karze grzywny do 240 stawek dziennych.
W wypadku mniejszej wagi sprawca wskazanych powyżej czynów zabronionych podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe. W razie wykroczenia skarbowego grzywna określana jest kwotowo.
W 2017 r. najniższa grzywna za przestępstwo skarbowe wynosi 666,70 zł, natomiast za wykroczenie skarbowe 200 zł.
Edyta Zaniewicz
Ostatnie artykuły z tego działu
- Co nowego w Wiążącej Informacji Stawkowej od 1 stycznia 2021 r.
- PIT za 2020: Ulga dla honorowych krwiodawców
- Podatki 2021: TK wydał wyrok ws. opodatkowania nieruchomości przedsiębiorców
- PIT za 2020: Ulga na dzieci w przypadku rodzin wielodzietnych (przykłady)
- Pracownicze plany kapitałowe z opóźnieniem?
- Wykup samochodu osobowego z leasingu – rozliczenie VAT
- Wznawianie działalności w pandemii. Biznes wskazuje na problem prawny
- Dopłaty do oprocentowania kredytów dla firm. Rząd szykuje zmiany
- Niewykorzystana kwota ulgi termomodernizacyjnej nie przepada
- Najem prywatny - obowiązek zapłaty podatku mimo zaległości czynszowych?