Podatki 2017. Odwrócony VAT a stawka podatku dla prac montażowych

Zapytanie nr 2210 do ministra finansów w sprawie wątpliwości dotyczących stosowania stawki podatku VAT przy pracach montażowych w budownictwie

Szanowny Panie Ministrze!

Zwrócili się do mojego biura poselskiego przedstawiciele firm z powiatu garwolińskiego, którzy są producentami drzwi wewnętrznych, drewnianych i okien drewnianych na wymiar. Firmy oferują drzwi wewnętrzne standardowe, przeciwpożarowe E130 i E60, akustyczne, które są montowane, realizują zamówienia klientów prywatnych, jak również są podwykonawcami w budynkach użyteczności publicznej, przede wszystkim biurowej, oraz występują często jako główny wykonawca. Firmy są zakwalifikowane w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej w przeważającej działalności gospodarczej wg kodu PKD 43.32.Z zakładanie stolarki budowlanej. Wykonywana działalność gospodarcza wg kodu PKD: 43.32.Z, 20.30.Z, 49.41.Z.

W związku z wprowadzeniem w dniu 1 stycznia br. zmian w ustawie z dnia 11.03.2004 roku o podatku od towarów i usług polegających na wprowadzeniu odwróconego obciążenia podatkiem od towarów i usług (VAT) dla usług podwykonawców budowlanych i w związku z tą nowelizacją firmy mają problem z interpretacją, którą przedstawiam poniżej.

Dotychczas przed wprowadzeniem zmian - wykonane i zamontowane przez firmy opisane powyżej produkty fakturowane były następująco:

• dla klienta indywidualnego stawka VAT wykonanych drzwi z montażem wynosiła 8% i 23%,
• jako podwykonawcy w budynkach użyteczności publicznej przede wszystkim biurowej stawka VAT wynosiła 23%,
• jako główny wykonawca stawka VAT 23%.

Po wprowadzeniu zmian dotyczących odwróconego obciążenia podatkiem od towarów i usług VAT nie są w stanie prawidłowo określić czy wykonując i montując drzwi, jako podwykonawca obowiązują ich firmy wyżej opisane zmiany. Na dodatek uzyskane informacje z infolinii Krajowej Informacji Podatkowej i u księgowych są rozbieżne.

W związku z tym proszę Pana Ministra o odpowiedź na następujące pytania:

1. Z jaką stawką VAT należy wystawić fakturę w następującym przykładzie: główny wykonawca zamawia - w firmach, które opisałem powyżej - drzwi wewnętrzne pod konkretny wymiar, w określonym kolorze, na grubość muru z dostawą i montażem?
2. Czy w powyższym przykładzie z pkt.1 obowiązują firmy usługowe zmiany dotyczące odwróconego obciążenia VAT?

Poseł Grzegorz Adam Woźniak

Garwolin, 21 luty 2017 r.

Odpowiedź na zapytanie nr 2210 do ministra finansów w sprawie wątpliwości dotyczących stosowania stawki podatku VAT przy pracach montażowych w budownictwie

W związku z otrzymanym zapytaniem nr 2210 Pana Grzegorza Adama Woźniaka, Posła na Sejm Rzeczypospolitej Polskiej, w sprawie odwróconego opodatkowania usług budowlanych, uprzejmie informuję:

Zasady ogólne

Na wstępie należy wyjaśnić, na czym polega różnica pomiędzy zasadą ogólną a mechanizmem odwróconego obciążenia. Zgodnie z zasadą ogólną, rozliczenia podatku VAT dokonuje sprzedawca, który dokonuje dostawy towarów lub świadczy usługę. Natomiast mechanizm odwróconego obciążenia zakłada, że zobowiązanym do rozli...