Podatki 2015: Wzrosną normy szacunkowe dochodu rolników i hodowców
W 2015 r. podatek dochodowy od osób fizycznych osiągających przychód z działów specjalnych produkcji rolnej będzie o prawie 2,2% wyższy niż w 2014 r. Tak wynika z opublikowanego 12 listopada br. w Dzienniku Ustaw rozporządzenia ministra finansów określającego normy szacunkowe obowiązujące w przyszłym roku. Podwyżka ominie m.in. osoby prowadzące wylęgarnie drobiu, czy hodowców białych myszy i szczurów laboratoryjnych, a wynika to jedynie z zasad zaokrąglania.
Powyższe rozporządzenie jest wykonaniem upoważnienia zawartego w art. 24 ust. 7 ustawy o podatku dochodowego od osób fizycznych. Zgodnie z tym przepisem minister finansów w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw rolnictwa ogłasza co roku w drodze rozporządzenia normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej. Normy są corocznie zmieniane w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen towarowej produkcji rolniczej.
Zgodnie z komunikatem Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z 27 maja 2014 r. (M. P. z 2014 r. poz. 398), wskaźnik cen towarowej produkcji rolniczej w 2013 r. w stosunku do 2012 r. wyniósł 102,2 (wzrost cen o 2,2%). Dlatego też Minister Finansów uwzględniając ww. wskaźnik ogłoszony przez Prezesa GUS dokonał w ww. rozporządzeniu zmian wysokości norm szacunkowych dochodu.
TABELA RODZAJÓW I ROZMIARÓW DZIAŁÓW SPECJALNYCH PRODUKCJI ROLNEJ ORAZ NORM SZACUNKOWYCH DOCHODU ROCZNEGO
(obowiązujące w 2014 i 2015 r.)
Lp. | Rodzaje upraw i produkcji | Jednostka powierzchni upraw lub rodzajów produkcji | Norma szacunkowa | |||
2014 | 2015 | |||||
zł | gr | zł | gr | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
1 | Uprawy w szklarniach ogrzewanych powyżej 25 m2: | |||||
a) rośliny ozdobne | 1 m2 | 12 | 19 | 12 | 46 | |
b) pozostałe | 1 m2 | 4 | 53 | 4 | 63 | |
2 | Uprawy w szklarniach nieogrzewanych powyżej 25 m2 | 1 m2 | 2 | 79 | 2 | 85 |
3 | Uprawy w tunelach foliowych ogrzewanych powyżej 50 m2: |
|
|
|
|
|
a) rośliny ozdobne | 1 m2 | 9 | 08 | 9 | 28 | |
b) pozostałe | 1 m2 | 5 | 58 | 5 | 70 | |
4 | Uprawy grzybów i ich grzybni - powyżej 25 m2 powierzchni uprawowej | 1 m2 | 5 | 23 | 5 | 35 |
5 | Drób rzeźny - powyżej 100 szt.: |
|
|
|
|
|
a) kurczęta | 1 sztuka | 1 | 16 | 1 | 16 | |
b) gęsi | 1 sztuka | 36 | 39 | |||
c) kaczki | 1 sztuka | 36 | 37 | |||
d) indyki | 1 sztuka | 88 | 90 | |||
6 | Drób nieśny powyżej 80 szt.: |
|
|
|
|
|
a) kury nieśne (w stadzie reprodukcyjnym) | 1 sztuka | 3 | 46 | 3 | 54 | |
b) kury mięsne (w stadzie reprodukcyjnym) | 1 sztuka | 2 | 90 | 2 | 96 | |
c) gęsi (w stadzie reprodukcyjnym) | 1 sztuka | 1 | 91 | 1 | 95 | |
d) kaczki (w stadzie reprodukcyjnym) | 1 sztuka | 3 | 57 | 3 | 65 | |
e) indyki (w stadzie reprodukcyjnym) | 1 sztuka | 15 | 19 | 15 | 52 | |
f) kury (produkcja jaj konsumpcyjnych) | 1 sztuka | 2 | 54 | 2 | 60 | |
7 | Wylęgarnie drobiu: |
|
|
|
|
|
a) kurczęta | 1 sztuka |
| 01 |
| 01 | |
b) gęsi | 1 sztuka |
| 09 |
| 09 | |
c) kaczki | 1 sztuka |
| 02 |
| 02 | |
d) indyki | 1 sztuka |
| 09 |
| 09 | |
8 | Zwierzęta futerkowe: |
|
|
|
|
|
a) lisy i jenoty | od 1 samicy stada podstawowego | 48 | 06 | 49 | 12 | |
b) norki | powyżej 2 szt. samic stada podstawowego | 21 | 13 | 21 | 59 | |
c) tchórze | powyżej 2 szt. samic stada podstawowego | 16 | 36 | 16 | 72 | |
d) szynszyle | powyżej 2 szt. samic stada podstawowego | 24 | 98 | 25 | 53 | |
e) nutrie powyżej 50 sztuk samic stada podstawowego | od 1 samicy stada podstawowego | 5 | 76 | 5 | 89 | |
f) króliki powyżej 50 sztuk samic stada podstawowego | od 1 samicy stada podstawowego | 5 | 76 | 5 | 89 | |
9 | Zwierzęta laboratoryjne: |
|
|
|
|
|
a) szczury białe | 1 sztuka |
| 15 |
| 15 | |
b) myszy białe | 1 sztuka |
| 02 |
| 02 | |
10 | Jedwabniki - produkcja kokonów | 1 dm3 |
| 35 |
| 36 |
11 | Pasieki powyżej 80 rodzin | 1 rodzina | 3 | 48 | 3 | 56 |
12 | Uprawy roślin in vitro - powierzchnia półek | 1 m2 | 209 | 14 | 213 | 74 |
13 | Hodowla entomofagów - powierzchnia uprawy roślin żywicielskich | 1 m2 | 174 | 27 | 178 | 10 |
14 | Hodowla dżdżownic - powierzchnia łoża hodowlanego | 1 m2 | 87 | 15 | 89 | 07 |
15 | Hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym: |
|
|
|
|
|
a) krowy powyżej 5 sztuk | 1 sztuka | 348 | 52 | 356 | 19 | |
b) cielęta powyżej 10 sztuk | 1 sztuka | 73 | 21 | 74 | 82 | |
c) bydło rzeźne powyżej 10 sztuk (z wyjątkiem opasów) | 1 sztuka | 38 | 31 | 39 | 15 | |
d) tuczniki powyżej 50 sztuk | 1 sztuka | 43 | 58 | 44 | 54 | |
e) prosięta i warchlaki powyżej 50 sztuk | 1 sztuka | 17 | 43 | 17 | 81 | |
f) chów i hodowla owiec powyżej 10 sztuk | od 1 matki | 6 | 99 | 7 | 14 | |
g) tucz owiec powyżej 15 sztuk | 1 sztuka | 10 | 45 | 10 | 68 | |
h) konie rzeźne | 1 sztuka | 522 | 83 | 534 | 33 | |
i) konie hodowlane | 1 sztuka stada podstawowego | 418 | 26 | 427 | 46 | |
j) hodowla ryb akwariowych powyżej 700 dm3 objętości akwarium, obliczonej według wewnętrznych długości krawędzi | 1 dm3 | 1 | 57 | 1 | 60 | |
k) hodowla psów rasowych | 1 sztuka stada podstawowego | 47 | 07 | 48 | 11 | |
l) hodowla kotów rasowych | 1 sztuka stada podstawowego | 17 | 43 | 17 | 81 |
Przypomnijmy, że przepisów ustawy o PIT nie stosuje się do przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej. Przy czym, działami specjalnymi produkcji rolnej są: uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin "in vitro", fermowa hodowla i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowla i chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, hodowla dżdżownic, hodowla entomofagów, hodowla jedwabników, prowadzenie pasiek oraz hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym.
Należy tu zaznaczyć, że nie stanowią działów specjalnych produkcji rolnej uprawy, hodowla i chów zwierząt w rozmiarach nieprzekraczających wielkości określonych w załączniku nr 2 do ustawy o PIT „Tabela rodzajów i rozmiarów działów specjalnych produkcji rolnej oraz norm szacunkowych dochodu rocznego”.
Sposoby ustalania dochodu z działów specjalnych
Dochód z działów specjalnych produkcji rolnej może być ustalony na dwa sposoby:
- jeżeli podatnik prowadzi księgi wykazujące przychody - dochodem (stratą) z działów specjalnych produkcji rolnej jest różnica pomiędzy przychodem z tytułu prowadzenia tych działów a poniesionymi kosztami uzyskania, powiększona o wartość przyrostu stada zwierząt na koniec roku podatkowego w porównaniu ze stanem na początek roku i pomniejszona o wartość ubytków w tym stadzie w ciągu roku podatkowego,
Uwaga! O zamiarze założenia ksiąg podatnik jest obowiązany zawiadomić właściwego naczelnika urzędu skarbowego przed rozpoczęciem roku podatkowego albo przed rozpoczęciem prowadzenia działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli nastąpiło ono w ciągu roku. - jeżeli podatnik nie prowadzi ww. ksiąg - dochód z działów specjalnych produkcji rolnej ustala się przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu z określonej powierzchni upraw lub jednostki produkcji zwierzęcej.
Normy szacunkowe dochodu rocznego, o których mowa w pkt 2, stosuje się od jednostek powierzchni upraw lub innych jednostek rodzajów produkcji określonych w „Tabeli rodzajów i rozmiarów działów specjalnych produkcji rolnej oraz norm szacunkowych dochodu rocznego”, z tym że w przypadku:
- upraw w szklarniach i tunelach foliowych - od 1 m2 powierzchni ogólnej obliczanej według wewnętrznej długości ścian;
- upraw grzybów i ich grzybni - od 1 m2 powierzchni zajętej pod te uprawy;
- wylęgarni drobiu - od 1 sztuki pisklęcia uzyskanego z wylęgu;
- zwierząt laboratoryjnych - od 1 sztuki sprzedanych zwierząt - na podstawie zawartych umów dla potrzeb laboratoryjnych, badań i doświadczeń naukowych, analiz i testów prowadzonych w laboratoriach, a także kontroli procesów technologicznych;
- hodowli i chowu zwierząt wymienionych pod lp. 15 lit. b-h Tabeli - od 1 sztuki zwierząt sprzedanych;
- hodowli ryb akwariowych - od 1 dm3 objętości akwarium, obliczonej według wewnętrznych długości krawędzi.
W przypadku, gdy rozmiary działów specjalnych produkcji rolnej przekraczają wielkości określone w ww. Tabeli, opodatkowaniu podlegają dochody uzyskane w roku podatkowym z całej powierzchni upraw lub wszystkich jednostek produkcji.
Dodajmy, że jeżeli w ciągu rocznego cyklu produkcji na tej samej powierzchni są prowadzone różne uprawy, dla których są ustalane różne normy szacunkowe dochodu, dochód z każdego rodzaju uprawy oblicza się przy zastosowaniu właściwej dla niej normy, proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których była prowadzona taka uprawa, wliczając w to okres przygotowania do zaprowadzenia tej uprawy. Powyższe stosuje się również w razie rozpoczęcia lub zaprzestania w ciągu roku prowadzenia działów specjalnych produkcji rolnej.
Uwaga! W szklarniach nieogrzewanych stosuje się normę roczną bez względu na okres i rodzaj prowadzonej uprawy.
Deklaracja i zaliczki na podatek
Podatnicy, którzy osiągają dochody z działów specjalnych produkcji rolnej, są obowiązani:
- składać w terminie do dnia 30 listopada roku poprzedzającego rok podatkowy urzędowi skarbowemu deklaracje o rodzajach i rozmiarach zamierzonej produkcji w roku następnym (PIT-6/PIT-6L, przy czym deklaracja PIT-6L przeznaczona jest dla podatników, którzy wybrali sposób opodatkowania na zasadach określonych w art. 30c ustawy, tj według tzw. stawki liniowej 19%). Jeżeli dochód z działów specjalnych produkcji rolnej jest ustalany na podstawie ksiąg, podatnicy składają ponadto urzędowi skarbowemu w ww. terminie deklarację o wysokości przewidywanego dochodu w roku następnym,
Ważne! Podatnicy rozpoczynający w ciągu roku podatkowego prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej powinni złożyć deklarację PIT-6/PIT6L wskazując rodzaj i rozmiar zamierzonej produkcji w terminie 7 dni od dnia rozpoczęcia tego rodzaju produkcji.
Decyzja ustalająca wysokość zaliczek na podatek z działów specjalnych produkcji rolnej wydawana jest bez zbędnej zwłoki, nie później niż w ciągu miesiąca od dnia wszczęcia postępowania, tj. złożenia deklaracji PIT-6/PIT-6L. W przypadku sprawy szczególnie skomplikowanej, decyzja w sprawie zaliczek na podatek dochodowy wydawana jest nie później niż w ciągu 2 miesięcy od dnia wszczęcia postępowania. Jeżeli wyliczony dochód nie przekracza kwoty wolnej od podatku, decyzja w sprawie wymiaru zaliczek na podatek dochodowy nie jest wydawana. - wpłacać do kasy lub na rachunek urzędu skarbowego, w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, zaliczki miesięczne w wysokości ustalonej decyzją naczelnika tego urzędu skarbowego obniżone o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne opłaconej w tym miesiącu przez podatnika. Jeżeli podatnicy osiągają poza dochodem z działów specjalnych produkcji rolnej inne dochody, od dochodów tych opłacają zaliczki bez łączenia tych dochodów z dochodem z działów specjalnych produkcji rolnej.
Uwaga! Zaliczki za grudzień nie należy wpłacać, jeżeli przed upływem terminu do jej wpłaty podatnik złoży zeznanie i dokona wpłaty podatku.
Ponadto, podatnicy są zobowiązani zawiadomić właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie 7 dni o:
- zaistnieniu zmian w prowadzonej produkcji w stosunku do podanej w deklaracji,
- zaprzestaniu lub rozpoczęciu eksploatacji obiektów umożliwiających całoroczny cykl produkcji,
- rozpoczęciu w ciągu roku podatkowego prowadzenia działów specjalnych produkcji rolnej składając deklarację PIT-6/PIT-6L o rodzajach i rozmiarach zamierzonej produkcji w tym roku.
Ewa Iwan
Ostatnie artykuły z tego działu
- ZUS: Niepełnosprawni przedsiębiorcy mogą obniżyć składkę zdrowotną
- Składka zdrowotna dla przedsiębiorców. Planowana obniżka budzi kontrowersje
- Projekty ustaw. KSeF a koszty podatkowe w PIT i CIT
- Opodatkowanie osób samotnie wychowujących dzieci. RPO domaga się zmian
- Platformy cyfrowe od lipca z obowiązkiem raportowania transakcji
- Przedawnienie zobowiązań podatkowych. Kontrowersyjne przepisy będą uchylone?
- Dodatkowa waloryzacja emerytur coraz bliżej. Rząd opublikował projekt
- Zwrot składki zdrowotnej w PIT-36L oraz PIT-28 - MF wyjaśnia
- Projekt ustawy antyfliperskiej budzi spore kontrowersje
- Nowe struktury logiczne JPK_PKPiR, JPK_EWP oraz JPK_ST
Wszystkie artykuły z tego działu »
Dodaj nowy komentarz