Podatki 2015: Ważne zmiany ws. niedostatecznej kapitalizacji

Najprawdopodobniej już z początkiem 2015 r. w życie wejdą nowe przepisy dotyczące tzw. niedostatecznej kapitalizacji. Jak wskazują eksperci firmy doradczej PwC, nowe regulacje mogą skutkować zwiększeniem obciążeń podatkowych oraz administracyjnych w podatku CIT.

Przygotowana przez Ministerstwo Finansów nowela zmieni m.in. zasady zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odsetek od pożyczek, które udzielane są przez podmioty powiązane. W niektórych sytuacjach dotyczyć to będzie również podmiotów niepowiązanych.

Zmianie ulec ma m.in. sposób ustalania kwoty odsetek ujmowanych jako koszty podatkowe. Nowe przepisy wprowadzą możliwość wyboru między dwiema metodami, w tym zmodyfikowaną wersją zasad obecnie obowiązujących oraz metodą alternatywną.

W przypadku zmodyfikowanej wersji obecnych zasad do grupy kwalifikowanych pożyczkodawców dodane zostaną podmioty powiązane pośrednio. Zmianie ulegnie też limit niedostatecznej kapitalizacji – będzie uważany za osiągnięty, gdy wartość zadłużenia wobec podmiotów z tej samej grupy kapitałowej przekroczy wartość kapitału własnego według stosunku 1:1 (aktualnie jest to 3:1).

Metoda alternatywna oparta będzie natomiast na wartości podatkowej aktywów, zysku operacyjnym i stopie referencyjnej NBP. Stosowana ma być wobec odsetek z tytułu pożyczek oraz kredytów od podmiotów powiązanych i niepowiązanych.

– Jeżeli podatnik zdecyduje się na zastosowanie zmodyfikowanej wersji obecnie obowiązujących zasad – musi liczyć się z obowiązkiem weryfikacji charakteru powiązań kapitałowych wobec wszystkich podmiotów finansujących jego działalność gospodarczą. Natomiast przy wyborze nowej metody dodatkowym obciążeniem administracyjnym będzie dokonywanie bieżącej prognozy rentowności działalności gospodarczej, która określa limit odsetek zaliczanych do kosztów podatkowych – komentuje ekspert PwC, Sławomir Krempa.

Jak wskazuje Krempa, nowe zasady będą dotyczyły szerszej grupy podatników, a limit odliczalności odsetek może okazać się mniejszy. W efekcie wzrosnąć mają obciążenia podatkowe, ale także administracyjne, ponieważ to po stronie podatnika spoczywać będzie obowiązek poinformowania organów podatkowych o wyborze nowej metody obliczania limitu odsetek.

mp