Podatek PIT od spadku z długiem

W obecnym stanie prawnym nie ma możliwości odliczania od podstawy opodatkowania ustalonej z tytułu odpłatnego zbycia rzeczy lub praw, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy PIT, nabytych w drodze spadku, wartości spłaconych zobowiązań spadkowych, albo wykonanych obowiązków z zapisów lub poleceń - wyjaśniło Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na interpelację poselską.

Interpelacja nr 21418 do ministra finansów, ministra sprawiedliwości w sprawie opodatkowania spadków obciążonych zadłużeniem

Szanowni Państwo,

prawa i gwarancje dla wierzycieli, w szczególności będących przedsiębiorcami z sektora małych i średnich przedsiębiorstw, w postaci możliwości dochodzenia tych wierzytelności na drodze sprawnego i nieskomplikowanego postępowania, a następnie efektywnego postępowania egzekucyjnego, są niezwykle istotne dla gospodarki opartej na małych i średnich przedsiębiorstwach. Poziom wypłacalności przedsiębiorcy w dużej mierze zależy przecież od terminowego regulowania zobowiązań przez jego kontrahentów, a dochodzenie wierzytelności jest procesem niezwykle kosztowym i czasochłonnym.

Pomimo podejmowanych przez rząd prób ułatwienia dochodzenia wierzytelności, szczególnie zaś w stosunkach gospodarczych, de lege lata istnieją regulacje, które znacząco utrudniają dochodzenie wierzytelności pomimo tworzenia nowych rejestrów (np. Rejestr Należności Publicznoprawnych), czy uelastycznianiu procedur. Jedna z takich regulacji związana jest ze zobowiązaniami podatkowymi wynikającymi ze sprzedaży, np. nieruchomości nabytej w drodze dziedziczenia. Istnieją przecież przypadki, w których dłużnik po wszczęciu postępowania sądowego lub egzekucyjnego umiera, a wierzyciel, chcąc dochodzić wierzytelności, zmuszony jest do wszczęcia długotrwałego postępowania o stwierdzenie nabycia spadku po zmarłym dłużniku. Spadkobiercy dłużnika, wezwani do wzięcia udziału w postępowaniu o stwierdzenie nabycia spadku wszczętego z wniosku wierzyciela, spadek odrzucają, obawiając się wzięcia odpowiedzialności za zobowiązania spadkodawcy. W wielu jednak przypadkach masa spadkowa, w szczególności po spadkodawcach będących przedsiębiorcami, w której skład wchodzą składniki przedsiębiorstwa, nieruchomości czy ruchomości, wystarczyłaby na pokrycie długów spadkodawcy, od których uregulowania często bezpośrednio zależy byt przedsiębiorcy na rynku. Jednakże, z uwagi na zobowiązania podatkowe związane ze sprzedażą nieruchomości czy ruchomości nabytych w drodze dziedziczenia, większość spadkobierców nie decyduje się na przyjęcie spadku ani wprost, ani z dobrodziejstwem inwentarza, co przedłuża dochodzenie wierzytelności oraz powoduje, że nierzadko koszty postępowań przewyższają wartość istniejących wierzytelności.

Pomimo faktu, że w przypadku podatku od spadku istnieje wiele ulg dot. przykładowo zwolnienia od podatku od spadku nabycia nieruchomości w drodze dziedziczenia przez najbliższych członków rodziny, w dalszym ciągu pozostaje kwestia dotycząca zobowiązania z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych. Osoby, które są objęte ulgą podatkową od spadku muszą przecież uregulować podatek dochodowy od sprzedaży, o ile zdecydują się na sprzedaż odziedziczonej nieruchomości przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie (w celu skorzystania z ulgi, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c u...