Oferta

Kancelaria Prawna Skarbiec zbudowała swoją pozycję oferując usługi, które nie miały dotychczas odpowiednika na polskim rynku,łączące ze sobą doradztwo prawne, podatkowe i finansowe oraz usługi z zakresu szeroko rozumianego wywiadu i kontrwywiadu biznesowego.

 


Do najważniejszych usług Kancelarii należą:

  • ochrona majątku przed przyszłymi wier-
    zycielami
  • rejestracja spółek za granicą i zarządza-
    nie nimi
  • zmiana rezydencji podatkowej
  • powoływanie fundacji prywatnych i trustów
  • reprezentacja w sporach dotyczących zajęcia majątku przez fiskusa
  • reprezentacja i obrona w postępowani-
    ach karnych
  • wsparcie w kontrolach podatkowych i celno-skarbowych
  • prowadzenie postępowań restruktury-
    zacyjnych i upadłościowych
  • sukcesja majątku i planowanie spadkowe
  • wywiad i kontrwywiad gospodarczy

 

Chętnie podejmujemy wyzwanie również wtedy, gdy w grę wchodzą przypadki bezprawia urzędniczego, widmo upadłości firmy, obawa przed oszustwem ze strony kontrahentów (np. karuzele podatkowe), szpiegostwem gospodarczym czy przed wrogim przejęciem. Prowadzimy także w Polsce i za granicą działania operacyjne związane z poszukiwaniem majątku nieuczciwych dłużników.

 

najbliższeszkolenia

Artykuły

08.01.2019

Podatek od wyjścia, czyli nowy podatek od 2019 r.

Z dniem 1 stycznia 2019 r. weszły w życie zmiany w podatkach dochodowych. Jedną z najistotniejszych może być wprowadzenie opodatkowania od niezrealizowanych zysków, czyli tzw. exit tax. W istocie będzie to nowy podatek płacony przez podmioty przenoszące majątek za granicę. I choć do wprowadzenia stosowanych regulacji ustawodawca był zobowiązany dyrektywą unijną, to i tak nie należy mieć złudzeń, że zakres zastosowania polskich przepisów będzie znacznie szerszy niż w innych państwach wspólnoty.

Czym jest exit tax?

Podatek od niezrealizowanych zysków zakłada opodatkowanie składników majątku przenoszonych za granicę. Nie jest przy tym istotna wysokość osiągniętych dochodów (a nawet przychodów) – liczy się sam transfer składników majątku. To duża rozbieżność w stosunku do kluczowych założeń podatku dochodowego, a w tych kategoriach należy tę daninę rozpatrywać. Stąd też jedno z określeń tego podatku – podatek od niezrealizowanych lub hipotetycznych zysków. Konieczność jego zapłaty w momencie przeniesienia składnika majątku ma wynikać z prostego faktu – jego późniejsze opodatkowanie, np. w razie sprzedaży, nie będzie możliwe. Nie pojawi się także możliwość opodatkowania dochodów osiągniętych przy jego wykorzystaniu, gdyż zostaną one osiągnięte poza krajem. I to mimo nabycia lub wytworzenia danego aktywa w kraju, zwykle dzięki zyskom w nim osiągniętym, które, jako przeznaczone na inwestycje, nie były opodatkowane na żadnym etapie. Tym samym podatek exit tax ma zastąpić ewentualne zobowiązania podatkowe, które mogłyby powstać później, gdyby do transferu nie doszło.

Cel regulacji

Unia Europejska zauważyła, że problemem występującym w całej wspólnocie jest przenoszenie majątku za granicę, bez konieczności zapłaty podatku. Stąd nowe przepisy zakładające opodatkowanie wartości rynkowych aktywów przenoszonych przez przedsiębiorców z siedziby głównej do zagranicznego zakładu (lub odwrotnie). Dotyczy to również przenoszenia działalności prowadzonej przez zakład z jednego państwa do innego lub przenoszenia rezydencji podatkowej, chyba że aktywa pozostają faktycznie powiązane ze stałym zakładem w danym państwie.

Przepisy mają pozwolić na opodatkowanie zysku wypracowanego faktycznie w danym kraju. Regulacje te podważają jednak zasady swobody przepływu kapitału i osób wewnątrz wspólnoty, dlatego przy ich implementacji do prawa krajowego należałoby zachować daleko idącą ostrożność. Polska ustawa wykracza jednak poza regulacje wspólnotowe.

Polskie przepisy

Ministerstwo Finansów, opracowując projekt ustawy w przedmiotowym zakresie, zmuszone było uwzględnić wszystkie wskazane w Dyrektywie elementy. Jednocześnie stwierdziło, że jeśli coś w niej nie zostało uregulowane w ogóle, można przyjąć własne zasady. Tym sposobem w projekcie zatwierdzonym przez Parlament i Prezydenta znalazł się podatek od wyjścia także dla osób fizycznych niebędących przedsiębiorcami.

Zdaniem polskiego ustawodawcy podatek powinien zapłacić każdy, kto zamierza przenieść majątek lub jego część, niezależnie od tego, jak go uzyskał i do czego go wykorzystuje. A wysokość zobowiązania podatkowego może być gigantyczna.

Zgodnie z ustawą jako podstawę opodatkowania przyjmuje się wartość rynkową aktywów. Stawka podatku dla osób fizycznych ma wynieść 3 lub 19%, przy czym niższa stawka będzie właściwa tylko w sytuacji, gdy wartość rynkową składników majątku określi sam podatnik, a nie organ podatkowy w drodze oszacowania. Osoby prawne opodatkowane będą jednolitą stawką 19%.

Opodatkowana będzie wartość rynkowa danego składnika majątku w części, w jakiej przekracza wartość podatkową, tj. wartość niezaliczoną uprzednio do kosztów uzyskania przychodów, jaką należałoby ustalić, gdyby takie aktywa zostały zbyte w chwili przeniesienia. Wartość rynkową ustala się natomiast na podstawie cen rynkowych lub, jeśli nie jest to możliwe, w drodze oszacowania, stosując metody znane z regulacji dotyczących cen transferowych.

Ustawa przewiduje także pewne wyłączenie. Zapłata podatku nie będzie konieczna w przypadku osób fizycznych, jeśli wartość przenoszonego składnika majątku jest niższa niż 4 mln złotych. W każdym innym przypadku zapłata podatku będzie jednak konieczna.

Walka z optymalizacją, czy swobodą prowadzenia biznesu?

Wprowadzenie nowych przepisów dla polskiego ustawodawcy jest konieczne, gdyż do tego obligują go regulacje unijne. Trudno jednak zrozumieć, dlaczego polski ustawodawca poszedł tak daleko. Opodatkowanie osób fizycznych, zwłaszcza nieprowadzących działalności gospodarczej, zdaje się być podyktowane potrzebą zwiększenia wpływów do budżetu i wydaje się sprzeczne z celem regulacji, jak również z prawem wspólnotowym. Dyrektywa unijna jasno wskazuje na opodatkowanie jedynie osób prawnych. Wyjście poza przyjęte w Dyrektywie ramy budzi wątpliwości, jeśli chodzi o zgodność z zasadami całej wspólnoty – swobody przepływu kapitału i osób. Olbrzymie obciążenia podatkowe, i to wymagalne w zasadzie natychmiast po przeniesieniu majątku, stanowią zaprzeczenie tych zasad. Poważne wątpliwości powstają także na gruncie fundamentalnych dla polskiego porządku prawnego zasad – poszanowania prawa własności i swobody dysponowania nią.

Autor:

radca prawny Robert Nogacki

Kancelaria Prawna Skarbiec specjalizuje się w ochronie majątku, doradztwie strategicznym dla przedsiębiorców oraz zarządzaniu sytuacjami kryzysowymi.

Hasła tematyczne: podatek dochodowy od osób prawnych (cit), podatki 2019, podatek dochodowy od osób fizycznych (pit), exit tax

poprzednie artykuły

Od 1 stycznia 2018 r. podatnicy nie mogą zaliczać do kosztów uzyskania przychodu wszystkich wskazanych w ustawie o CIT kosztów poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych. Muszą poddać je limitowaniu do kwoty 3 mln zł w roku podatkowym. W rozstrzygniętym 10 lipca 2019 r. przed WSA w Krakowie sporze z fiskusem wygrał przedsiębiorca, któremu sąd przyznał rację, że przy ustalaniu podlegających limitowaniu kosztów nie uwzględnia się kosztów poniesionych w związku z prowadzeniem działalności w specjalnej strefie ekonomicznej (sygn. akt I SA/Kr 577/19). więcej »

Kontrola podatkowa to podstawowy tryb weryfikacji rozliczeń podatkowych przez urzędy skarbowe, regulowany przez Ordynację podatkową. Natomiast kontrola celno-skarbowa jest stosunkowo nową instytucją, wprowadzoną 1 marca 2017 r. w ramach reformy Krajowej Administracji Skarbowej. W założeniu kontrola celno–skarbowa ma na celu wykrywanie i zwalczanie najpoważniejszych uchybień podatkowych, takich jak karuzele VAT czy zorganizowana przestępczość podatkowa. W praktyce okazuje się, że może ona dotknąć zwykłego podatnika prowadzącego np. jednoosobową działalność gospodarczą. Czym tak naprawdę różnią się oba tryby kontroli i jakie są prawa kontrolowanego podmiotu? więcej »

Należąca do międzynarodowej grupy kapitałowej spółka korzysta z usług wsparcia w obszarze sekretariatu. Organ podatkowy zajął stanowisko, że ponoszone przez nią z tego tytułu wydatki podlegają wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów w oparciu o art. 15e ust. 1 ustawy o CIT, z uwagi na zakwalifikowanie ich źródła do symbolu PKWiU, pod którym kategoryzuje się usługi podobne do usług wskazanych w art. 15e. Jak orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach w wyroku z 6 sierpnia 2019 r.: „Takie postępowanie organu doprowadziło do naruszenia art. 14c § 2 O.p. bowiem zajęte stanowisko odnosiło się do hipotetycznych usług objętych określonymi symbolami PKWiU, a nie do usług, których zakres opisano w stanie faktycznym” (sygn. I SA/Gl 314/19). więcej »

W dniu 17 lipca 2019 r. Prezes Urzędu Ochrony Danych Osobowych opublikował komunikat zawierający wykaz rodzajów operacji przetwarzania danych osobowych wymagających oceny skutków przetwarzania dla ich ochrony. To bardzo istotny dokument, ponieważ przedsiębiorcy, którzy przetwarzają dane w sposób wskazany w wykazie, będą zobligowani do wykonania oceny skutków przetwarzania danych dla ich ochrony. Jej brak może zostać uznany za naruszenie RODO i obarczony sankcją. więcej »

Wyrokiem z 4 lipca 2019 r. Naczelny Sąd Administracyjny oddalił wniesioną przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej skargę kasacyjną w rozstrzygniętej przez WSA sprawie, dotyczącej neutralności podatkowej wymiany udziałów, dokonanej przez wspólnika nieposiadającego 50% akcji. W swym rozstrzygnięciu NSA powołał się na utartą linię orzeczniczą, wyrażoną m.in. w wyroku z 24 marca 2016 r., zgodnie z którą: „...zróżnicowanie podatkowych skutków działań mających ten sam cel tylko w zależności od dopuszczalnej w świetle przepisów prawa ilości osób, które zawiązały spółkę, mogłoby zniweczyć cel założony przez ustawodawcę w art. 24 ust. 8a u.p.d.o.f. poprzez ograniczenie jego stosowania i prowadzić do niczym nieuzasadnionego zróżnicowania sytuacji prawnopodatkowej wspólników spółek kapitałowych podejmujących tożsame, zgodne z prawem, działania restrukturyzacyjne w zależności od tego, jaki pakiet udziałów (akcji) posiadali” (sygn. akt II FSK 117/14). więcej »

Samo przelanie pieniędzy na konto bankowe określonej osoby w celu ich przechowania i przekazania wskazanej przez wpłacającego innej osobie nie oznacza, że doszło do powstania depozytu nieprawidłowego, podlegającego podatkowi od czynności cywilnoprawnych. Należy ponadto udowodnić uprawnienie przechowawcy do rozporządzania przedmiotem przechowania – orzekł Naczelny Sąd Administracyjny. więcej »

Zebrane w toku postępowania podatkowego dowody przesądzają o finalnym rozstrzygnięciu sprawy. Właśnie dlatego ich rola jest niezwykle istotna. Należy starannie przedstawiać fakty i dokumenty, które mogą mieć znaczenie w sprawie. więcej »

Wstrzymanie wykonania decyzji ostatecznej to często stosowana instytucja na gruncie Ordynacji podatkowej. Jednak wielu podatników w dalszym ciągu nie docenia jej mocy. Na czym polega i jak należy ją poprawnie stosować? więcej »

Na początku maja 2019 r. zapadł korzystny wyrok Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w sprawie C-224/18 Budimex S.A. przeciwko Ministrowi Finansów, w którym to TSUE stanął po stronie firm budowlanych. Niewątpliwie oznacza to zwrot w sprawach podatkowych, a także lawinę wniosków o wznowienie postępowań podatkowych. Wygląda na to, że organy podatkowe będą musiały zmienić dotychczasowy sposób postępowania. więcej »

Sprzedaż nieruchomości przed upływem 5 lat od jej nabycia jest zasadniczo obarczona obowiązkiem zapłaty 19% podatku od osiągniętego z tej sprzedaży dochodu. Od 1 stycznia 2019 r. obowiązują jednak przepisy znowelizowanej ustawy o PIT zezwalające na korzystniejszy dla podatników sposób liczenia tego terminu w przypadku sprzedaży nieruchomości nabytych przez małżonków do majątku wspólnego. więcej »