Podatek od nieruchomości jako koszt uzyskania przychodów

Pytanie podatnika: Czy podatek od nieruchomości należny za lata 2010-2013, a zapłacony w 2015 r. stanowi koszt uzyskania przychodu w 2015 r.?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 20 października 2015 r. (data wpływu 28 października 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie momentu zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów podatku od nieruchomości – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE
W dniu 28 października 2015 r. wpłynął wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie momentu zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów podatku od nieruchomości.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:
Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna w zakresie handlu i usług. Z uwagi na osiągane obroty prowadzi księgi rachunkowe. W majątku firmy posiada budynki, które wykorzystuje do działalności gospodarczej. Prowadzenie działalności gospodarczej wiąże się z płaceniem podatku od nieruchomości, którego wysokość określa co roku rada gminy. Na tej podstawie w każdym roku Wnioskodawca wpłacał podatek od nieruchomości. W 2015 r. Wójt Gminy uchylił w całości dotychczasowe decyzje w sprawie ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego podatku od nieruchomości za lata 2010, 2011, 2012, 2013 i ustalił w wyższej wysokości zobowiązania podatkowe z tytułu podatku od nieruchomości za ww. lata, płatne w terminie 14 dni od doręczenia decyzji. W 2015 r. Wnioskodawca zapłacił w całości podatek od nieruchomości wynikający z wydanych decyzji za lata 2010-2013.

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie:
Czy podatek od nieruchomości należny za lata 2010-2013, a zapłacony w 2015 r. stanowi koszt uzyskania przychodu w 2015 r.?

Zdaniem Wnioskodawcy kwoty podatku od nieruchomości za lata ubiegłe a zapłacone w 2015 r. stanowią koszty uzyskania przychodu w 2015 r., ponieważ ich wcześniejsze zarachowanie nie było możliwe, ze względu na to, że decyzje zostały wydane w 2015 r. a dotyczyły lat 2010-2013. Wnioskodawca uważa, że w Jego przypadku znajdzie zastosowanie art. 22 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego jest prawidłowe.

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.), kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ww. ustawy.

Zatem aby dany wydatek mógł zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodu musi spełniać łącznie następujące przesłanki:

• musi być poniesiony w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodu,
• nie może być wymieniony w art. 23 ww. ustawy, wśród wydatków nie stanowiących ko...