Podatek naliczony w okresie zawieszenia działalności

Przedsiębiorca, który nie zatrudnia pracowników, zgodnie zart.14a ust.1 ustawy z2lipca 2004r. o swobodzie działalności gospodarczej (tekst jedn. Dz.U. z2010r., nr220, poz. 1447, zpóźn.zm., dalej: u.s.d.g.) może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej naokres od30dni do24miesięcy.

Jeżeli okres zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej obejmuje wyłącznie cały luty danego roku kalendarzowego, za minimalny okres zawieszenia wykonywania działalności przyjmuje się liczbę dni lutego przypadającą w danym roku kalendarzowym.

W okresie zawieszenia działalności może powstać podatek naliczony.

Pamiętać należy o tym, że w okresie zawieszenia przedsiębiorca nie może wykonywać działalności gospodarczej ani osiągać bieżących przychodów z tej działalności. Stosownie do postanowień art. 14a ust. 4 u.s.d.g. ma jednak prawo między innymi do:

• wykonywania wszelkich czynności niezbędnych do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów,
• zbywania własnych środków trwałych i wyposażenia.

W przypadku przedsiębiorców będących podatnikami podatku od towarów i usług realizacja pierwszego z tych praw wiąże się z tym, że dochodzi do powstania podatku naliczonego, zaś realizacja drugiego zwykle oznacza wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu, a co za tym idzie – powstanie podatku należnego.

Czy można odliczyć podatek naliczony w czasie zawieszenia działalności?

Podatnicy VAT, którzy zawiesili prowadzoną działalność gospodarczą, często mają wątpliwości, w jaki sposób w okresie zawieszenia działalności mogą rozliczać podatek naliczony, który wynika z faktur otrzymanych w związku z ponoszeniem kosztów niezbędnych do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów. Kosztami takimi zwykle są: czynsz najmu lokalu wykorzystywanego w prowadzonej działalności, rata leasingowa, abonament za telefon itp.

Warto podkreślić, że istotne znaczenie ma tu zamiar przedsiębiorcy, aby po okresie zawieszenia doszło do wznowienia działalności gospodarczej, w ramach której koszty te będą związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych. Jak wynika  bowiem z art. 86 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz.U. z 2011 r., nr 177, poz. 1054, dalej: ustawa o VAT), co do zasady w zakresie, w jakim towary i us...