PIT: Zasiłek dla bezrobotnych otrzymywany za granicą

Uznanie osoby fizycznej za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w rozumieniu art. 3 ust. 1a ww. ustawy, nie przesądza o uznaniu tej osoby, za osobę podlegającą w Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Przepisy art. 3 ust. 1, 1a, 2a, 2b ustawy stosuje się bowiem z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania(...). Ocena, czy podatnik podlega w Rzeczypospolitej Polskiej ograniczonemu czy nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu powinna być dokonana w każdym przypadku indywidualnie z uwzględnieniem postanowień umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Stan faktyczny

Wnioskodawczyni wyjechała do Norwegii w dniu 8 marca 2011 r. do chłopaka, D. R. (od dnia 22 września 2012 r. mąż). W latach 2011-2015 Wnioskodawczyni przebywała, pracowała i była na zasiłku dla bezrobotnych (Dagpenger) w Norwegii. Wnioskodawczyni przebywała na terenie Norwegii od kwietnia 2011 r. i miała zatrudnienie w firmie …. Wnioskodawczyni posiadała stały numer personalny wraz ze stałym pozwoleniem w Norwegii, wydanym przez Policję norweską.

W 2015 r. Wnioskodawczyni przebywała na zasiłku dla bezrobotnych z powodów rodzinnych oraz choroby córki. Wnioskodawczyni odprowadziła również podatek do Norweskiej Administracji Podatkowej w wysokości 18 032 NOK za 2015 r. W związku z tym, Wnioskodawczyni złożyła deklarację do Urzędu norweskiego o wynagrodzeniach i zaliczkach za 2015 r. (odpowiednik PIT-11), w której wykazała kwotę dochodu i zapłaconego podatku. Wnioskodawczyni chciała podkreślić, że jest obywatelką Polski, posiada obywatelstwo polskie. W latach 2011-2015 Jej stałym miejscem pobytu była Norwegia. Wnioskodawczyni mieszkała tam wraz z mężem i córką. Głównym i jednocześnie jedynym w tych latach ośrodkiem interesów życiowych Wnioskodawczyni (rodzina, praca) była Norwegia. W 2015 r. Wnioskodawczyni przebywała na terenie Norwegii dłużej niż 183 dni. Wnioskodawczyni do Polski przyjeżdżała wraz z rodziną w odwiedziny do bliskich (rodzice, dziadkowie, najbliższa rodzina). Przyjazdy były kilkudniowe, kilka razy w roku, zazwyczaj w okresie świątecznym, nie przekraczające 20 dni w ciągu 2015 r.

Wnioskodawczyni podkreśliła, że w latach 2011-2015 nie uzyskała żadnych dochodów w Polsce. W 2015 r. jedynym źródłem dochodów był zasiłek dla bezrobotnych (Dagpenger).

W sierpniu/wrześniu 2015 r. Wnioskodawczyni zrezygnowała z zasiłku dla bezrobotnych (Dagpenger). Przyczyniła się do tego choroba córki (autyzm). Wraz z mężem, Wnioskodawczyni zadecydowała o powrocie na stałe do Polski z córką, w celu diagnozowania oraz leczenia córki. W dniu 3 listopada 2015 r. Wnioskodawczyni wraz z córką na stałe wróciła do Polski. Wnioskodawczyni nadmienia, że wniosek dotyczy wyłącznie 2015 r.

Pytanie Wnioskodawcy

Czy zasiłek dla bezrobotnych otrzymywany w 2015 r. w Norwegii podlega opodatkowaniu w Polsce?

Stanowisko i uzasadnienie Wnioskodawcy

Zdaniem Wnioskodawczyni (doprecyzowanym w uzupełnieniu wniosku), w latach 2011-2015 Jej stałym miejscem pobytu była Norwegia. Wnioskodawczyni przebywała tam, pracowała i pobierała zasiłek dla bezrobotnych. Mieszkała w Norwegii wraz z mężem i córką. Głównym i jedynym w tych latach ośrodkiem interesów życiowych Wnioskodawczyni (rodzina, praca) była Norwegia. W 2015 r. jedynym źródłem dochodu Wnioskodawczyni był zasiłek dla bezrobotnych (Dagpenger). Wnioskodawczyni odprowadzała też podatek do Norweskiej Administracji Podatkowej w wysokości 18 032 NOK. Z otrzymanych pieniędzy z zasiłku dla bezrobotnych Wnioskodawczyni żyła w Norwegii. Wnioskodawczyni nie przywoziła pieniędzy z zasiłku dla bezrobotnych do Polski w celu wzbogacenia. W 2015 r. Wnioskodawczyni nie miała dochodów w Polsce.

Wnioskodawczyni uważa, że powinna odprowadzić tylko jeden podatek w Norwegii, ponieważ tylko w tym kraju (Norwegia) w 2015 r. miała dochód, za który odprowadziła podatek do Norweskiej Administracji Podatkowej.

Zdaniem Wnioskodawczyni, zasiłek dla bezrobotnych Dagpenger nie powinien być opodatkowany w Polsce, ponieważ został zapłacony podatek w Norwegii. Ponadto w Norwegii Wnioskodawczyni przebywała w okresie od dnia 1 stycznia 2015 r. do dnia 3 listopada 2015 r., czyli powyżej 183 dni. W Polsce Wnioskodawczyni nie osiągnęła innych dochodów podlegających opodatkowaniu. W tym okresie (2015 r.) Wnioskodawczyni pobierała zasiłek dla bezrobotnych w Norwegii. Od dnia 1 stycznia 2015 r. do dnia 3 listopada 2015 r. Wnioskodawczyni była w Norwegii. Dnia 3 listopada 2015 r. Wnioskodawczyni wróciła na stałe do Polski. Wnioskodawczyni posiada obywatelstwo polskie.

Stanowisko i uzasadnienie KIS

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego jest prawidłowe.

Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.), osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieog...