PIT za 2018: Odliczenie wpłat na IKZE
Osoby, które w roku podatkowym dokonywały wpłat na IKZE (indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego), mogą odliczać poniesione przez siebie wydatki od uzyskanego dochodu.
INFORMACJE OGÓLNE O IKZE
Osoby fizyczne, zgodnie z odrębnymi przepisami, mają możliwość gromadzenia środków pieniężnych (inwestowania ich) w ramach indywidualnych kont zabezpieczenia emerytalnego (IKZE) od 1 stycznia 2012 r.
KWOTA DOKONYWANYCH WPŁAT NA IKZE I KWOTA ODLICZENIA
Wpłaty na IKZE dokonane przez podatnika w trakcie roku podatkowego do wysokości określonej w przepisach o indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego podlegają odliczeniu od dochodu (przychodu).
Jeżeli wysokość dochodu uzyskanego w danym roku podatkowym jest niższa od kwoty dokonanej wpłaty na IKZE, podatnik może dokonać odliczenia tylko do wysokości dochodu. Pozostała kwota nie podlega odliczeniu w latach następnych.
Wpłaty na IKZE podlegają limitowaniu. Limit ten nie jest określony w ustawie podatkowej, lecz wynika z odrębnych regulacji. W 2018 r. wynosił on 5331,60 zł.
SPOSÓB ODLICZENIA
Wpłaty na IKZE odliczane są od:
- dochodu – przez podatnika opodatkowanego według skali podatkowej lub 19% podatkiem liniowym,
- przychodu – przez podatnika opodatkowanego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Odliczeń można dokonać w zeznaniu podatkowym:
- PIT-37,
- PIT-36,
- PIT-28,
a także w dołączonej do nich informacji PIT/O - w PIT-36L, do którego nie dołącza się PIT/O.
ZAKOŃCZENIE OSZCZĘDZANIA
I. Wypłaty transferowe
Wypłaty transferowe środków zgromadzonych przez oszczędzającego między instytucjami prowadzącymi IKZE, wypłaty transferowe dokonane na IKZE osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego oraz wypłaty transferowe dokonane w postępowaniu likwidacyjnym lub upadłościowym na IKZE oszczędzającego zwolnione są z opodatkowania.
II. Zwrot środków
Kwoty uzyskane z tytułu zwrotu środków z IKZE stanowią przychód z innych źródeł, opodatkowany według skali podatkowej.
Przychód z tytułu zwrotu z IKZE wykazuje się w zeznaniu rocznym.
III. Wypłata środków
Kwoty wypłat z IKZE, w tym wypłat na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, podlegają opodatkowaniu 10% zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Zryczałtowany podatek pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania.
UWAGA! |
INFORMACJE DODATKOWE ORAZ WYBRANE PRZYKŁADY
- Podatnik wpłacał w 2018 r. 250 zł miesięcznie na IKZE. Roczna suma wpłat wyniosła więc 3.000 zł. Dochód podatnika podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w 2018 r. wyniósł 60.000 zł. Dochód ten może pomniejszyć o całą kwotę dokonanych wpłat na IKZE w wysokości 3.000 zł, ponieważ nie przekroczyły one limitu dopuszczalnych wpłat w 2018 r., tj. kwoty 5.331,60 zł.
- Podstawą rozliczenia ulgi związanej z wpłatami na IKZE są dowody wpłat, tj. dokumenty stwierdzające poniesienie wydatku, wskazujące w szczególności dane identyfikujące podmiot dokonujący wpłaty, odbiorcę wpłaty, jej tytuł oraz kwotę. Dowód powinien również zawierać datę poniesienia wydatku, co pozwoli ustalić prawo do ulgi w danym roku. Natomiast jeśli pracodawca pośredniczy w przekazywaniu środków finansowych podatnika na IKZE, aby skorzystać z przysługującego prawa do odliczenia, podatnik powinien posiadać dokumenty potwierdzające, że pracodawca był uprawniony do potrącania tych wpłat oraz wskazujące ich wysokość.
Podstawa prawna:
- art. 26 ust. 1 pkt 2b, art. 30c ust. 3, ust. 3b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2018 r., poz. 1509 ze zm.);
- art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz.U. z 2017 r., poz. 2157 ze zm.);
- obwieszczenie Ministra Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej z dnia 26 października 2017 r. w sprawie wysokości kwoty wpłat na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego w roku 2018 (MP z dnia 6 listopada 2017 r. poz. 995).
źródło: broszura Ministerstwa Finansów z 7 stycznia 2019 r., sygn. 164339/K
Ostatnie artykuły z tego działu
- Od kwietnia niższa składka wypadkowa dla 32 grup działalności
- Zwolnienie podmiotowe z VAT również dla biura rachunkowego
- Dłuższe konsultacje dotyczące struktur JPK_KR_PD oraz JPK_ST
- Skarbówka rezygnuje z wysyłania tzw. pism behawioralnych
- Reforma KSeF do zmiany. Przedsiębiorcy pozytywnie o części modyfikacji
- Świadczenie dla pracowników z ZFŚS a składki ZUS
- ZUS: "Siła wyższa" - zasady uzupełnienia wynagrodzenia pracownika
- Skutki podatkowe wystawienia fałszywej faktury. Co zmienia wyrok TS UE?
- Reforma KSeF jednak ze sporymi zmianami
- Kasowy VAT na nowych zasadach?
Wszystkie artykuły z tego działu »
Dodaj nowy komentarz