PCC: Czy umowa o wspólnej inwestycji podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych?

Z uzasadnienia: Umowa o wspólnym inwestowaniu należy do grupy tzw. umów nienazwanych, i nie zawiera elementów istotnych dla którejkolwiek z czynności cywilnoprawnej wymienionej w art. 1 ustawy o PCC i jako taka nie może zostać włączona do katalogu czynności cywilnoprawnych zawartego w art. 1 ustawy. Katalog ten jest katalogiem zamkniętym, zawiera enumeratywne wyliczenie czynności cywilnoprawnych podlegających opodatkowaniu podatkiem PCC i nie może zostać rozszerzony o czynność w nim niewymienioną.

Stan faktyczny

W 2007 r. Wnioskodawczyni razem z matką dokonała wspólnej inwestycji w fundusz inwestycyjny. Zainwestowane środki pochodziły głównie ze spadku, a pieniądze z inwestycji mają w przyszłości zostać przeznaczone na wspólną nieruchomość nabytą w drodze dziedziczenia.

Wspólny rejestr w funduszu mogły otworzyć wyłącznie małżeństwa. Założenie osobnych rejestrów wiązałoby się z poniesieniem dodatkowych kosztów – prowizja za otwarcie rejestru malała wraz ze wzrostem deponowanej na rejestrze kwoty. Fundusz przewidywał cenzus kwoty, od której można było otworzyć rejestr, i samodzielnie Wnioskodawczyni nie spełniałaby tego wymogu.

Wobec powyższego Wnioskodawczyni zawarła z matką umowę o wspólnej inwestycji, w której ustaliły, że:

Rejestr funduszu zostanie otwarty na nazwisko Wnioskodawczyni.

• Na rejestr funduszu zostaną wpłacone pieniądze należące do Wnioskodawczyni i do jej matki.

• Pieniądze wpłacone przez matkę Wnioskodawczyni na rejestr funduszu nie przechodzą na własność Wnioskodawczyni. Pieniądze te w dalszym ciągu pozostają własnością matki Wnioskodawczyni.

• Wnioskodawczyni nie ma prawa samodzielnie rozporządzać pieniędzmi swojej matki wpłaconymi na rejestr funduszu. Każdorazowa dyspozycja w tym zakresie musi być wcześniej uzgodniona z matką Wnioskodawczyni.

• Opłaty i wszelkie koszty związane z prowadzeniem rejestru ponoszone są wspólnie przez Wnioskodawczynię i jej matkę proporcjonalnie do wysokości zainwestowanych pieniędzy.

• Ryzyko związane z inwestycją ponoszone jest proporcjonalnie do kwoty wpłaconych pieniędzy. Wnioskodawczyni nie ma obowiązku zwrotu pieniędzy będących równowartością kwoty wpłaconej na rejestr uczestnictwa przez jej matkę – po wypłaceniu środków z funduszu inwestycyjnego kwota ta będzie powiększona o wypracowany przez fundusz zysk lub pomniejszona o poniesiona stratę.

• W momencie otwarcia rejestru funduszu inwestycyjnego matka Wnioskodawczyni zostanie ustanowiona pełnomocnikiem z pełnym zakresem umocowania. W stosunkach pomiędzy Wnioskodawczynią a jej matką zostanie to uznane za swego rodzaju fikcję prawną wymuszoną przez warunki uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym. W stosunkach pomiędzy Wnioskodawczynią a jej matką w zakresie pieniędzy wpłaconych na rejestr funduszu traktują się one wzajemnie jak dwóch właścicieli środków zgromadzonych na jednym rejestrze.

• Wszystkie czynności wykonywane przez Wnioskodawczynię względem funduszu inwestycyjnego Wnioskodawczyni wykonuje zarówno w imieniu własnym, jak i swojej matki.

Pytanie i stanowisko Wnioskodawcy

Czy zawarta pomiędzy Wnioskodawczynią a jej matką umowa o wspólnej inwestycji podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych?

Zdaniem Wnioskodawczyni, umowa o wspólnym inwestowaniu, którą Wnioskodawczyni zawarła ze swoją matką, nie jest żadną z umów...