Oznaczenia w nowym pliku JPK_VAT

W nowym JPK_VAT należy podać dodatkowe dane, w części ewidencyjnej, a mianowicie: oznaczenie dowodów sprzedaży, grupowanie towarów i usług (GTU 01-13) i oznaczenie rodzaju transakcji (jednej z 13 do wyboru). Strukturę nowego pliku JPK_V7M i JPK_V7K określa rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz.U. poz. 1988).

Oznaczenia dowodów sprzedaży

Zgodnie z jego § 10 ust. 5 rozporządzenia ewidencja stanowiąca element pliku JPK zawiera oznaczenia dowodów sprzedaży:

• "RO" dokument zbiorczy wewnętrzny dotyczący sprzedaży z kas rejestrujących. Stosują je podatnicy, prowadzący sprzedaż na rzecz osób nieprowadzących działalności gospodarczej oraz niekorzystający ze zwolnienia ze stosowania kasy fiskalnej. W składanym pliku tym symbolem przedsiębiorca oznacza raport z kasy fiskalnej. W braku sprzedaży zarejestrowanej w kasie fiskalnej podatnicy nie stosują symbolu "RO" w JPK.
• "FP" jest oznaczeniem faktur wystawionych do paragonu a więc dotyczy sprzedaży, o której mowa w art. 109 ust. 3d ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Są one wykazywane w JPK w okresie rozliczeniowym ich wystawienia. Nie ma znaczenia kiedy miała miejsce sprzedaż udokumentowana pierwotnie paragonem. Faktury wystawione do paragonów nie wpływają na część deklaracyjną pliku. Nie dochodzi do sytuacji zdublowania obrotu z paragonu i z faktury.
• "WEW" oznaczenie w przypadku gdy podatnik nie wystawia ani faktury ani paragonu. Ustawa o VAT powstania obowiązku podatkowego nie wiąże czasem z wystawieniem takiego dokumentu. Zachodzi to m.in. w przypadku wystawienia przez podatnika faktury wewnętrznej przy nieodpłatnym przekazanie towaru lub wycofaniu środka trwałego do użytku prywatnego, czy korekty rocznej podatku naliczonego wskutek zmiany współczynnika odliczenia naliczonego podatku.

Grupowanie towarów i usług

Zgodnie z § 10 ust. 3 ww. rozporządzenia ewidencja sprzedaży pliku JPK zawiera oznaczenia dowodów sprzedaży i identyfikacyjne dostawy niektórych towarów i świadczonych usług, a także oznaczenia dowodów sprzedaży i szczególnych rodzajów transakcji. Dotyczy to przypadków gdy towar lub usługa należą do jednej z poniższych grup towarowo-usługowych (GTU):

• "01" – napoje alkoholowe: alkohol etylowy, piwo, wino, napoje fermentowane, wyroby pośrednie w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym,
• "02"– paliwa płynne, określone w art. 103 ust. 5aa ustawy o VAT,
• "03" – olej opałowy w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym oraz oleje smarowe, pozostałe oleje o kodach CN od 2710 19 71 do 2710 19 99, z wyłączeniem wyrobów o kodzie CN 2710 19 85 (oleje białe, parafina ciekła) oraz smarów plastycznych zaliczonych do kodu CN 2710 19 99, oleje smarowe o kodzie CN 2710 20 90, preparaty smarowe objęte pozycją CN 3403, z wyłączeniem smarów plastycznych objętych tą pozycją,
• "04" – wyroby tytoniowe, susz tytoniowy, płyn do papierosów elektronicznych i wyrobów nowatorskich w myśl przepisów o podatku akcyzowym,
• ...