Opodatkowanie VAT sprzedaży po zaniżonej cenie

Pytanie podatnika: Wnioskodawca planuje wprowadzić program lojalnościowy dla swoich obecnych i przyszłych klientów. Będzie on polegał na możliwości sprzedaży po preferencyjnych i obniżonych cenach różne produkty (towary) w zamian za lojalność i polecanie innych klientów. Czy ustawa o podatku VAT i inne przepisy jego dotyczące pozwalają na taką sprzedaż po zaniżonej cenie? Czy takie praktyki są dozwolone, jeżeli jest to uzasadnione ekonomicznie dla prowadzonej aktualnie działalności gospodarczej?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749) oraz § 2 i § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 6 lipca 2012 r. (data wpływu 11 lipca 2012 r.) uzupełnionym pismem z dnia 26 września 2012 r. (data wpływu 1 października 2012 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania sprzedaży po zaniżonej cenie - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 11 lipca 2012 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania sprzedaży po zaniżonej cenie oraz stawki podatku VAT dla usług związanych z rekreacją.

Przedmiotowy wniosek został uzupełniony pismem z dnia 26 września 2012 r. o doprecyzowanie zdarzenia przyszłego i zadanych pytań.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe (ostatecznie sformułowane w piśmie z dnia 26 września 2012 r.).

Wnioskodawca planuje wprowadzić program lojalnościowy dla swoich obecnych i przyszłych klientów. Będzie on polegał na możliwości sprzedaży po preferencyjnych i obniżonych cenach różne produkty (towary) w zamian za lojalność i polecanie innych klientów. Liczba sprzedanych produktów danemu klientowi będzie uzależniona od liczby osób poleconych z jego ramienia tzn. jeden produkt za jedno polecenie. Cena zakupu brutto produktów przez Wnioskodawcę nie będzie przekraczała zazwyczaj 500 zł, natomiast ich sprzedaż będzie prowadzona najczęściej za kwotę 1 zł (czyt. jeden złoty). Towar po 1 zł będzie trafiał tylko do klientów Wnioskodawcy związanych z nim wcześniejszymi umowami m.in. o montaż kolektorów słonecznych lub ogniw fotowoltaicznych. Z uwagi na wysoki koszt pozyskania jednego klienta w tej branży program będzie miał za zadanie zmniejszyć koszty z tym związane, a dzięki nowo - pozyskanym klientom zwiększyć wolumen sprzedaży. Obecna forma opodatkowania Wnioskodawcy to podatek liniowy.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie (ostatecznie sformułowane w piśmie z dnia 26 września 2012 r.).

Produkty kupowane przez Wnioskodawcę będą posiadały wliczoną obowiązującą stawkę VAT (23%) oraz będą nabyte po normalnych, obowiązujących cenach rynkowych (detalicznych bądź hurtowych). Jednak ich sprzedaż w ramach programu lojalnościowego będzie się odbywała po zaniżonej cenie 1 zł (1,23 zł z VAT). Czyli finalny podatek VAT wyniesie końcowego odbiorcę 0,23 gr. Czy ustawa o podatku VAT i inne przepisy jego dotyczące pozwalają na taką sprzedaż po zaniżonej cenie... Czy takie praktyki są dozwolone, jeżeli jest to uzasadnione ekonomicznie dla prowadzonej aktualnie działalności gospodarczej... Jeżeli występują jakieś ograniczenia Wnioskodawca prosi o ich przedstawienie.

Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z telefoniczną informacją przekazaną przez pracownika Krajowej Informacji Podatkowej, praktyki polegające na sprzedaży produktów po zaniżonych cenach w ramach programu lojalnościowego są dozwolone. Działalnie to będzie miało na celu zwiększenie sprzedaży kolektorów słonecznych i paneli fotowoltaicznych, co przełoży się na wyższe odprowadzane podatki. Wnioskodawca nie znalazł artykułu zabraniającego tego typu działalnie.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054), zwanej dalej ustawą, opodatkowaniu podatkiem podlegają:

1. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju;
2. eksport towarów;
3. import towarów;
4. wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju;
5. wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.

Na mocy art. 2 pkt 6 ustawy, przez towary rozumie się rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.

Przez dostawę towarów, stosownie do przepisu art. 7 ust. 1 ww. ustawy, należy rozumieć przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...).

Natomiast świadczenie usług, w myśl art. 8 ust. 1 cyt. ustawy, to każde świadczenie na rzecz osoby...