Opodatkowanie VAT dań gotowych nadal problematyczne?

Interpelacja nr 4968 w sprawie konsekwencji wydania interpretacji ogólnej prawa podatkowego w zakresie stawki VAT na dania gotowe.

Szanowny Panie Ministrze,
W dniu 24 czerwca 2016 r. została wydana ogólna interpretacja prawa podatkowego, sygn. PT1.050.3.2016.156, dotycząca zasad opodatkowania sprzedaży (na wynos) dań gotowych. Interpretacja ta w diametralny sposób zmienia podejście do opodatkowania gastronomii, jednocześnie przekreślając kilkuletni dorobek orzeczniczy i klasyfikacyjny, a zarazem stawiając polskich podatników w sytuacji nielogicznej i niezwykle ryzykownej pod kątem dalszego prowadzenia biznesu. Może się bowiem okazać, że podatnicy ci (również mali przedsiębiorcy prowadzący jednoosobowe działalności gospodarcze), przez kilka ostatnich lat działali w stanie permanentnej i nieświadomej zaległości podatkowej, która nie była kwestionowana na etapie kontroli skarbowej. Przez kilkanaście ostatnich lat Minister Finansów odmawiał interpretowania klasyfikacji statystycznych, ponieważ nie jest właściwym do tego organem; tymczasem przedmiotowa interpretacja ogólna prawa podatkowego stanowi faktycznie klasyfikację statystyczną (nie ma tam interpretacji przepisów podatkowych, a wyłącznie wskazanie, w jaki sposób klasyfikować określone produkty dla celów statystycznych).

W związku z powyższym, pozwalam sobie skierować do Ministra Finansów następujące pytania:

1. Czy zmiana podejścia Ministerstwa Finansów oznacza, że od tej pory Minister Finansów będzie wspierał podatników w dokonywaniu klasyfikacji statystycznych?
2. Jak mają zachowywać się podatnicy, którzy w przeszłości uzyskiwali od Ministra Finansów interpretacje indywidualne, w których odmawiano im dokonania klasyfikacji statystycznej produktów sprzedawanych w ramach działalności gastronomicznej, nakazując samodzielną klasyfikację (w praktyce brak było organu, który przeprowadziłby taką klasyfikację w sposób pełny i jednoznaczny), a teraz takiej klasyfikacji statystycznej dokonano?
3. Jak mają zachować się podatnicy, którzy jednak posiadają klasyfikacje statystyczne, w których Główny Urząd Statystyczny klasyfikuje ich produkty do grupowania 10.85.1 PKWiU i czy ich również dotyczy przedmiotowa interpretacja ogólna?
4. Czy przedmiotowa interpretacja dotyczy tylko dań gotowych (tj. kanapek z wkładem mięsnym, frytek, itd.) czy też w ocenie Ministerstwa Finansów, każda sprzedaż towaru w ramach działalności gastronomicznej powinna być opodatkowana 8% stawką VAT (z wyłączeniem dla napojów), gdyż sprzedaż towaru jest poprzedzona przygotowaniem (np. soki są wyciskane na miejscu – czy w związku z tym też powinny być klasyfikowane do grupowania 56 PKWiU)?
5. Czy służby fiskalne będą teraz kontrolować podatników, którzy przez ostatnich kilka lat działali w zaufaniu do państwa prawa, a teraz uzyskali interpretację, że to państwo „zmienia zdanie” albo też przez kilka ostatnich lat „miało takie zdanie, ale go nie wypowiedziało”?
6. Czy oszacowano, jakie potencjalne skutki finansowe wydana interpretacja ogólna może mieć dla branży gastronomicznej (jakie są kwoty potencjalnych zaległości podatkowych i czy fiskus zamierza po nie sięgnąć)?
7. Czy Ministerstwo Finansów analizowało, jak ta interpretacja ogólna wpłynie na inne branże gospodarki i czy możliwe jest zastosowanie wniosków z przedmiotowej interpretacji ogólnej do działalności prowadzonej w innych branżach gospodarki?
8. Jak – w ocenie Ministerstwa Finansów – mają funkcjonować drobni przedsiębiorcy, którzy z jednej strony, nie mają środków finansowych na doradców, a z drugiej, nie mogą zwrócić się do administracji publicznej o odpowiednie klasyfikacje czy interpretacje (bo te odmawiają wydania takich klasyfikacji czy interpretacji); czy aparat skarbowy zamierza kontrolować drobnych przedsiębiorców, którzy stosowali 5% stawkę VAT do swojej sprzedaży, bez żadnych interpretacji podatkowych, a w zaufaniu do administracji publicznej i wzorując się na dużych podmiotach funkcjonujących na rynku, i egzekwować zaległości podatkowe?
9. Czy planowane jest stworzenie instytucji wiążących klasyfikacji statystycznych, żeby polscy podatnicy nie działali z permanentnym ryzykiem zmiany (niesankcjonowanej) klasyfikacji statystycznych, a przez to zaległości podatkowej?

Z wyrazami szacunku
Izabela Leszczyna

Nawiązując do  interpelacji  nr  4968  Pani  Poseł  Izabeli  Leszczyny  (z 27 lipca 2016 r.)     w sprawie konsekwencji wydania interpretacji ogólnej prawa podatkowego w zakresie stawki VAT na dania gotowe, uprzejmie wyjaśniam co następuje:

Interpretacja z dnia 24 czerwca br. znak: PT1.050.3.2016.156 (Dz. Urz. Ministra Finansów  z dnia 1  lipca  2016  r.  poz.  51)  dotyczy  kwestii  stosowania  właściwej  stawki  podatku  od towarów i usług dla sprzedaży posiłków i dań przez placówki gastronomiczne na tle art. 41 ust. 2a w związku z poz. 28 załącznika nr 10 do ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2016 r. poz. 710, z późń. zm.) - dalej: „ustawa o VAT” oraz § 3 ust. 1 pkt 1 w związku z poz. 7 załącznika do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 grudnia  2013 r.  w  sprawie  towarów  i  usług,  dla  których  obniża  się  stawkę  podatku     od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek  obniżonych  (Dz.  U.  z  2013  r.,  poz. 1719, z późń. zm.) - dalej: „rozporządzenie w sprawie stawek VAT”, w kontekście kwalifikowania tej sprzedaży jako dostawy towarów lub świadczenia usług w rozumieniu art. 7 i 8 ustawy o VAT.

Istotne tu jest, że określona wysokość stawki podatku na towary i usługi wynika z przepisów prawa, w szczególności ustawy o VAT oraz rozporządzenia w sprawie stawek VAT, natomiast dokonanie interpretacji tych przepisów nie składa się na proces stanowienia prawa, a jest jedynie – jak sama nazwa tej instytucji wskazuje – jego interpretacją dokonaną przez Ministra Finansów.

Należy zauważyć, że ustawa o VAT dla potrzeb określenia właściwej stawki tego podatku     w określonych w ustawie sytuacjach odwołuje się do klasyfikacji statystycznych. Zgodnie      z art. 5a ustawy o VAT towary lub usługi będące przedmiotem czynności podlegających opodatkowaniu, o których mowa w art. 5, wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, są identyfikowane za pomocą tych klasyfikacji, jeżeli dla tych towarów lub usług przepisy ustawy lub przepisy wykonawcze wydane na jej podstawie powołują symbole statystyczne. W szczególności jest to klasyfikacja określona rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 29 października 2008 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. Nr 207, poz. 1293, z późn. zm.) - dalej: „rozporządzenie PKWiU”.

W przedmiotowej interpretacji szczegółowo wyjaśniono zasady dotyczące stosowania 5% stawki  VAT  na  gotowe  posiłki  i  dania  -  PKWiU  ex  10.85.1  oraz  8%  stawki  VAT    na sklasyfikowane w PKWiU 56 usługi związane z wyżywieniem. Nie dokonuje ona klasyfikacji poszczególnych towarów i usług, a tylko wskazuje na zasady, mające znaczenie dla dokonania takiej klasyfikacji, wynikające z zasad metodycznych PKWiU oraz wyjaśnień do klasyfikacji statystycznych. Na marginesie zauważam, iż kwestie z tym związane były konsultowane z Głównym Urzędem Statystycznym.

Istotne  jest  również,  że  wydanie  przedmiotowej  interpretacji  było  wynikiem  sygnałów   o składaniu wniosków o wydanie interpretacji indywidualnych, w których wnioskodawcy zada...