Najbliższe szkolenia podatki.biz:
Popularne w dziale:
- 2021-01-07 15:00:00Podatki 2021: Zwolnienia z obowiązku stosowania kas
- 2021-01-08 14:00:00Podatki 2021. Opodatkowanie najmu po zmianach
- 2021-02-12 12:00:00Ulga internetowa w PIT za rok 2020
- 2021-01-14 14:00:00Parametry i wskaźniki 2021: Pracownik
- 2021-01-12 12:00:00VAT 2021: Parametry, wskaźniki, limity
Ważne informacje w serwisie:
Aktualności:
- 25.02.2021Podatki 2021: TK wydał wyrok ws. opodatkowania nieruchomości przedsiębiorców
- 25.02.2021ZUS rozesłał niemal 10 mln deklaracji podatkowych PIT
- 25.02.2021Praca za pośrednictwem platform cyfrowych na celowniku KE
- 25.02.2021Podatki 2021: Sejm pracuje nad wyrównaniem dochodów podatkowych JST
- 24.02.2021Przedsiębiorcy czekają na jedno cyfrowe okienko
- 24.02.2021Pracownicze plany kapitałowe z opóźnieniem?
- 24.02.2021Luka w VAT wzrośnie przez pandemię
- 24.02.2021Kontrole PIP ujawniły liczne nieprawidłowości przy wypłatach wynagrodzeń
- 23.02.2021Wznawianie działalności w pandemii. Biznes wskazuje na problem prawny
- 23.02.2021Dopłaty do oprocentowania kredytów dla firm. Rząd szykuje zmiany
- 23.02.2021Podatki 2021: O czym warto pamiętać, przesyłając PIT-11 przez internet?
- 23.02.2021Część oddziałów celnych do likwidacji
Podobne na forum:
- 2020-11-20Czy to się jakoś oznacza specjalnie w VDEK?...
- 2020-07-09Czy badania okresowe pracowników nadal są wstrzymane? Według...
- 2020-05-23Otrzymaliśmy z PUP dofinansowanie wynagrodzeń pracowników 90% za kwiecień, maj i czerwiec. Wypłaty...
- 2020-05-14Witam. Firma otrzymała dofinansowanie części kosztów wynagrodzeń pracowników oraz składek...
- 2020-04-17witam mam taką fakturę za przedstawicielstwo w oddelegowaniu pracowników, czy ja tu pobieram jakis...
- 2020-04-14jak rozumieć zapis tego projektu ustawy art. 31zo ust 1a: ""...zwalnia się z obowiązku opłacenia ...
Artykuły: Facebook
11.05.2015
Opodatkowanie prezentów dla pracowników
Jednym ze sposobów motywowania pracowników jest przekazywanie na ich rzecz wszelkiego rodzaju świadczeń nieodpłatnych. Najczęściej są to karnety sportowe czy abonamenty medyczne dla samych pracowników, ewentualnie także dla ich rodzin. Niekiedy jednak takie świadczenie jest bardziej wyszukane. Może nim być zarówno luksusowa wycieczka, jak i obóz w szkole przetrwania. Zdarzają się też prezenty w postaci skoku spadochronowego czy lotu balonem.
Pojawia się wówczas pytanie, jakie będą podatkowe skutki przekazania takiego świadczenia. Czy będzie przy tym istotne to, że pracownik nie zawsze może być zainteresowany skorzystaniem z atrakcji, jaką przygotował dla niego pracodawca, a co za tym idzie dana usługa nie zostanie faktycznie na jego rzecz wykonana?
Prezent otrzymany przez pracownika jest jego przychodem
Stosownie do postanowień art. 12 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm., dalej: ustawa o PIT) przychodami ze stosunku pracy, oprócz wypłat pieniężnych, są między innymi:
- wartość pieniężna świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń,
- wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.
Prezent, który pracownik otrzymuje od swego pracodawcy, stanowi świadczenie w naturze, a co za tym idzie – jest ono przychodem ze stosunku pracy. Nie ma przy tym żadnego znaczenia, czy pracownik skorzysta z usługi stanowiącej prezent od pracodawcy. Zgodnie bowiem z art. 11 ustawy o PIT co do zasady przychodami są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Wyjątki, o których mowa w tym przepisie, nie mają zastosowania do analizowanego zagadnienia.
Pracodawcy, którzy tworzą w swoich zakładach pracy zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (ZFŚS), powinni mieć na uwadze to, że przekazując swemu pracownikowi prezent w postaci dofinansowania wycieczki czy innej atrakcji, mogą mieć prawo do skorzystania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT. Przepis ten stanowi, że wolna od podatku dochodowego jest wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł. Rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.
Możliwość taką potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z 26 marca 2015 r., sygn. ILPB1/415-1326/13/15-S/AG, uznając za prawidłowe stanowisko wnioskodawcy, że:
(...) Niewątpliwie, dofinansowanie wycieczek stanowi – w zależności od tematu danej wycieczki – wyraz działalności Wnioskodawcy w zakresie działalności sportowo-rekreacyjnej bądź wypoczynku, bądź działalności kulturalno-oświatowej. Wnioskodawca stoi na stanowisku, iż jeśli dofinansowanie z ZFŚS spełnia powyższe kryteria (co w ocenie Wnioskodawcy ma miejsce), a dodatkowo to dofinansowanie nie przekracza kwoty 380 zł rocznie wspólnie z innymi formami dofinansowania z ZFŚS, to przychód z tytułu otrzymanych świadczeń będzie zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT, a w konsekwencji Wnioskodawca nie ma obowiązku odprowadzenia zaliczki na podatek z ich tytułu.
Wydatki na sfinansowanie prezentu dla pracownika a koszty uzyskania przychodów pracodawcy
Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT (art. 15 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, dalej: ustawa o CIT) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT (art. 16 ust. 1 ustawy o CIT). Wśród tych wyjątków nie ma wskazanych prezentów dla pracowników. Tym samym, jeśli tylko spełniony jest warunek, że koszt ten jest ponoszony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, możliwe jest ujęcie tego wydatku w kosztach uzyskania przychodów.
Takie samo stanowisko zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 23 września 2011 r., sygn. IBPBI/2/423-762/11/AP:
(...) Kosztami podatkowymi są między innymi tzw. koszty pracownicze, w przypadku gdy wydatki te spełniają wskazane wyżej, określone w art. 15 ust. 1 ww. ustawy, kryteria. Koszty te obejmują przede wszystkim wynagrodzenie zasadnicze, wszelkiego rodzaju nagrody, premie i diety oraz wydatki związane z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych pracowników. Wydatki ponoszone na rzecz pracowników, sfinansowane ze środków obrotowych, mogą być kosztami podatkowymi, pod warunkiem jednak, że podatnik wykaże, iż mają one związek z prowadzoną przez niego działalnością oraz mają na celu zwiększenie efektywności pracy i służą uzyskaniu przychodu.
W dalszej części tej interpretacji organ podatkowy wprost stwierdził, że wydatki na prezenty dla odchodzących na emeryturę pracowników stanowią koszt uzyskania przychodów pracodawcy.
Izabela Rutkowska
Ostatnie artykuły z tego działu
- PIT za 2020: Ulga na dzieci w przypadku rodzin wielodzietnych (przykłady)
- Pracownicze plany kapitałowe z opóźnieniem?
- Wykup samochodu osobowego z leasingu – rozliczenie VAT
- Wznawianie działalności w pandemii. Biznes wskazuje na problem prawny
- Dopłaty do oprocentowania kredytów dla firm. Rząd szykuje zmiany
- Niewykorzystana kwota ulgi termomodernizacyjnej nie przepada
- Najem prywatny - obowiązek zapłaty podatku mimo zaległości czynszowych?
- Faktury zaliczkowe – ewidencja u dostawcy i odbiorcy
- Odszkodowania za straty związane z pandemią? Senacki projekt już w Sejmie
- Kiedy nie można stosować podwyższonych kosztów uzyskania przychodu ze stosunku pracy