Opodatkowanie i dokumentowanie w VAT pożyczki udzielonej przez spółkę

Udzielanie pożyczek pieniężnych przez przedsiębiorców nie jest odosobnioną praktyką w obrocie gospodarczym. Największe znaczenie w tego rodzaju działaniach ma udzielanie pożyczek przez firmy sobie nawzajem, choć nie można oczywiście wykluczyć pożyczek udzielanych przez spółki swoim udziałowcom.

Jeżeli udzielający pożyczki nie prowadzi w tym zakresie działalności gospodarczej można zapytać czy tego rodzaju działanie można pod względem VAT uznać za tego rodzaju działalność.

Odpowiedź na to pytanie przynosi art. 15 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Przepis ten definiuje pojęcie podatnika, którym jest osoba prawna, jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej oraz osoba fizyczna, wykonująca działalność gospodarczą, bez względu na jej cel i rezultat.

W myśl art. 15 ust. 2 ww. ustawy działalność gospodarcza stanowi wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody, również (co szczególnie ważne w kwestii pożyczek) wówczas, gdy czynność została wykonana w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w sposób częstotliwy.

O ile udzielający pożyczki podmiot jest podatnikiem VAT pytaniem kolejnym jest, czy samo udzielenie pożyczki mieści się w zakresie przedmiotowym ustawy o VAT.

Ten zakres ustawy o VAT określony został w art. 5 ust. 1. W myśl pktu 1 tego przepisu przedmiotem opodatkowania jest m.in. odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. W świetle art. 8 ust. 1 powołanej ustawy udzielnie pożyczek w zamian za wynagrodzenie w formie odsetek stanowi odpłatne świadczenie usług.

Warto tu zwrócić uwagę na interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 23 października 2015 r., sygn. IBPP2/4512-778/15/EK, z której wprost wynika, że: „udzielanie pożyczek przez podmiot prowadzący działalność gospodarczą, związku z jej prowadzeniem należy identyfikować i zaliczać do zawodowej płaszczyzny jednostki, a więc uznać za rodzące obowiązek w podatku od towarów i usług”.

Przykład
Spółka z o.o. udzieliła współpracującemu kontrahentowi pożyczki pieniężnej z tytułu jej udzielenia pobrała 1% opłaty manipulacyjnej. Strony uzgodniły, iż odsetki wyniosą 5,8%.
Ponieważ pojawia się wynagrodzenie za pożyczone środki pieniężne w postaci odsetek, pożyczka ta stanie się przedmiotem opodatkowania VAT.

Brak wpisu do KRS o prowadzeniu działalności finansowej przez spółkę nie zdejmuje z udzielonej pożyczki obowiązku podlegania VAT. Wynika to z zasady powszechności VAT. Znajduje ona wyraz w art. 5 ust. 2 ustawy o VAT, zgodnie z którym czynności stanowiące przedmiot opodatkowania VAT (a więc i udzielanie pożyczek) są opodatkowane niezależni...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

Zapomniałem hasła | Problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »