Opłaty za zarządzanie w kosztach uzyskania przychodów

Pytanie podatnika: Czy zestawienie opłat za zarządzanie wystawione i nieuwzględnione w PIT-8C otrzymanym z Centralnego Domu Maklerskiego za ten sam rok obrachunkowy może być uwzględnione w PIT- 38 w rubryce koszty uzyskania przychodów?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana przedstawione we wniosku z dnia 05.02.2013 r. (data wpływu 06.02.2013 r.) oraz piśmie uzupełniającym braki formalne z dnia 22.03.2013 r.(data nadania 22.03.2013 r., data wpływu 25.03.2013 r.) na wezwanie nr.IPPB2/415-83/13-2/EL z dnia 18.03.2013 r.(data nadania 18.03.2013 r., data doręczenia 21.03.2013 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wydatków związanych z zarządzaniem portfelem inwestycyjnym jest :

• w części dotyczącej możliwości uwzględnienia w kosztach uzyskania przychodu opłat za zarządzanie – prawidłowe,

• w pozostałym zakresie – nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 06.02.2013 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wydatków związanych z zarządzaniem portfelem inwestycyjnym.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

Wnioskodawca jako osoba fizyczna podpisał umowę o zarządzanie portfelem maklerskich instrumentów finansowych z P. (dalej P) Spółka Akcyjna. Powierzając P. swoje Środki finansowe Wnioskodawca wybrał tzw. portfel zrównoważony zawierający obligacje Skarbu Państwa, papiery dłużne oraz akcje firm notowanych na giełdzie. P. kupuje i sprzedaje papiery wartościowe Wnioskodawcy posiadając Jego stałe pełnomocnictwo i dbając o możliwie najlepszy stan finansowy portfela Wnioskodawcy.

Wszystkie powyższe operacje P. przeprowadza za pośrednictwem Centralnego Domu Maklerskiego..... S.A., które to od każdej operacji kupna i sprzedaży pobiera prowizję zmniejszającą wartość portfela Wnioskodawcy. Natomiast P. w oparciu o umowę z Wnioskodawcą o zarządzanie pobiera co miesiąc opłaty za zarządzanie portfelem inwestycyjnym.
W miesiącu lutym br. CDM.... S.A. przesłało Wnioskodawcy PIT-8C, w oparciu o który Wnioskodawca wypełnia PIT-38 zawierający Jego przychód i koszty uzyskania tego przychodu. W tym samym czasie Wnioskodawca otrzymał podpisane przez Dyrektora Departamentu Rozliczeń P., tzw. ”zestawienie opłat za zarządzanie” portfelem Wnioskodawcy za ten sam rok, który został ujęty w PIT-8C wystawionym przez CDM.... S.A. Zestawienie opłat za zarządzanie P. posiada ważną uwagę o treści „W/w wyszczególnione koszty zarządzania portfelem poniesione na rzecz P. przez klienta nie zostały wykazane w informacji PIT-8C wystawionej przez P. S.A.(CDM)”.
Z uwagi na braki formalne w złożonym wniosku tutejszy organ podatkowy pismem z dnia 18 marca 2013 r. Nr IPPB2/415-83/13-2/EL wezwał Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku poprzez wskazanie:
Czy „zestawienie opłat za zarządzanie” otrzymane przez Wnioskodawcę dotyczy tylko i wyłącznie zbytych w 2012 roku obligacji Skarbu Państwa, papierów dłużnych oraz akcji firm notowanych na giełdzie....

Braki uzupełniono w wyznaczonym terminie. W kwestii doprecyzowania wyjaśniono, że:
Zestawienie opłat za zarządzanie dotyczy okresu od roku 2007 do 2012 włącznie. Firma inwestycyjna zarządzająca aktywami Wnioskodawcy, działająca w oparciu o art. 69 ust. 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi, przesyła Wnioskodawcy od 2007 r. coroczne zestawienie opłat za zarządzanie z adnotacją, że opłaty te nie są uwzględnione w kosztach uzyskania przychodów w PIT-8C. Wypełniając PIT-38 za lata 2007, 2008, 2009, 2010 i 2011 Wnioskodawca nie wliczał opłat za zarządzanie do kosztów uzyskania przychodów. Dopiero niedawno doradca finansowy zasugerował Wnioskodawcy zwrócenie się do organu podatkowego z prośbą o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej. Jeśli interpretacja tut. organu będzie dla Wnioskodawcy pozytywna, zwróci się On do swojego Urzędu Skarbowego z korektami PIT-38 od 2007 r. (czyli pięć lat zaszłości).

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy „zestawienie opłat za zarządzanie” wystawione przez P. i nie uwzględnione w PIT-8C otrzymanym z Centralnego Domu Maklerskiego.... S.A. za ten sam rok obrachunkowy może być uwzględnione w PIT- 38 w rubryce „koszty uzyskania przychodów”...
Zdaniem Wnioskodawcy, w rubryce „koszty uzyskania przychodów” w PIT-38 powinny być uwzględnione wszystkie udokumentowane koszty związane z uzyskanym przychodem w tym samym okresie rozliczeniowym.
Przesłane przez P. „zestawienie opłat za zarządzanie” jest ściśle związane z uzyskanym za dany rok przychodem , a zatem powinny być uwzględnione w kosztach uzyskania przychodu. W przypadku ich nieuwzględnienia wypełniony PIT-38 będzie nierzetelny.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się w części dotyczącej możliwości uwzględnienia w kosztach uzyskania przychodu opłat za zarządzanie za prawidłowe, zaś w pozostałej części za nieprawidłowe.

W myśl art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a, 52c oraz dochodów, od których na podstawie Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pk...