Odsprzedaż towarów objętych odwrotnym obciążeniem VAT

Odwrotne obciążenie to szczególny mechanizm nakładania irozliczania podatku odtowarów iusług. Polega on na tym, że dla określonych towarów obowiązek naliczenia iodprowadzenia VAT obciąża nie sprzedawcę, anabywcę. Podstawę prawną dla takiej powinności sprzedawcy stanowi art.17 ust.1 pkt7 ustawy z11marca 2004r. opodatku odtowarów iusług (tekst jedn. Dz.U. z2016r., poz. 710, zpóźn. zm., dalej: ustawa o VAT). Zgodnie ztym przepisem zapodatników uznawane są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające towary wymienione wzałączniku nr11 doww.ustawy. Zawartych jest wnim ponad 40grup towarowych, zktórych większość to metale wróżnych postaciach. Wgrupie tej znalazły się jednak iinne towary: laptopy, tablety, telefony komórkowe, smartfony, konsole do gier, procesory.

Ustawodawca sformułował trzy warunki, które muszą być łącznie spełnione, aby odwrotne obciążenie mogło być zastosowane:

1. dokonującym dostawy jest podatnik VAT, u którego sprzedaż nie jest zwolniona ze względu na obroty nieprzekraczające 200 000 zł rocznie (art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT),
2. nabywcą jest podatnik zarejestrowany jako podatnik czynny VAT (art. 15 ustawy o VAT),
3. dostawa nie jest objęta zwolnieniem przewidzianym dla towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej z VAT, jeżeli z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów nie przysługiwało podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego (art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT), lub dla złota inwestycyjnego (art. 122 ustawy o VAT).

Sprzedawca towaru objętego odwrotnym obciążeniem nie wykazuje na fakturze kwoty podatku. Jest obowiązany zamieścić tam formułę „odwrotne obciążenie”, która stanowi dla nabywcy informację o tym, że to on zobligowany jest do rozliczenia podatku od towarów i usług.

W przypadku sprzedaży któregokolwiek z towarów wymienionych w załączniku nr 11 do ustawy o VAT zagranicznemu sprzedawcy brak jest podstaw do zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia. Transakcja nie spełnia bowiem wszystkich warunków określonych w art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT, wymaganych do zastosowania tej procedury. Odwrotne obciążenie działa podobnie do zasad rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów czy importu, jednak w razie odsprzedaży np. stali dla zagranicznego kontrahenta zastosować należy opodatkowanie właściwe dla WDT lub eksportu.

Odsprzedaż towaru po jego obróbce

Sprzedaż towarów, od których VAT obowiązany jest odprowadzić nabywca, może pojawić się na każdym etapie obrotu. Przykładowo podmiot gospodarczy może kupić aluminium od produkującej je huty i odsprzedawać hurtownikowi, który sprzedaje towar do sklepów detalicznych.

Jeżeli spełnione zostaną wszystkie warunki wymag...