Odsetki zapłacone udziałowcowi a koszty uzyskania przychodów

Pytanie podatnika: Czy odsetki – bez względu na ich wielkość - zapłacone przez Spółkę udziałowcowi, który posiada mniej niż 25% udziałów licząc zarówno bezpośrednio jak i pośrednio, przy założeniu, że Spółka nie będzie miała żadnego innego zadłużenia wobec pozostałych udziałowców, będą w momencie zapłaty kosztem uzyskania przychodu?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r., poz. 613 ze zm.) oraz § 4 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Rozwoju i Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 27 września 2016 r. (data wpływu do tut. BKIP 29 września 2016 r.), uzupełnionym 1 grudnia 2016 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy odsetki – bez względu na ich wielkość - zapłacone przez Spółkę udziałowcowi, który posiada mniej niż 25% udziałów licząc zarówno bezpośrednio jak i pośrednio, przy założeniu, że Spółka nie będzie miała żadnego innego zadłużenia wobec pozostałych udziałowców, będą w momencie zapłaty kosztem uzyskania przychodu - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 29 września 2016 r. wpłynął do tut. BKIP wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy odsetki - bez względu na ich wielkość - zapłacone przez Spółkę udziałowcowi, który posiada mniej niż 25% udziałów licząc zarówno bezpośrednio jak i pośrednio, przy założeniu, że Spółka nie będzie miała żadnego innego zadłużenia wobec pozostałych udziałowców, będą w momencie zapłaty kosztem uzyskania przychodu. Wniosek nie spełniał wymogów formalnych, dlatego też pismem z 21 listopada 2016 r. Znak: 2461-IBPB-1-2.4510.860.2016.1.AK wezwano do ich uzupełnienia. Uzupełnienia dokonano 1 grudnia 2016 r.

We wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawca jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, podatnikiem podatku od osób prawnych o kapitale podstawowym w wysokości 5.000 zł. Kapitał ten dzieli się na 100 udziałów o wartości nominalnej 50 zł każdy. Udziały nie są uprzywilejowane co do głosu.

Jeden z udziałowców Spółki - osoba fizyczna, polski rezydent - posiada obecnie 99% udziałów w kapitale podstawowym Spółki. Tenże udziałowiec jest także pożyczkodawcą Spółki. Pożyczka została udzielona po 1 stycznia 2015 r.

W przyszłości Spółka planuje podwyższyć kapitał udziałowy. Po zmianie umowy Spółki nowe udziały w wysokości 16.000 zł obejmie inna osoba fizyczna także będąca polskim rezydentem podatkowym. Wobec tej osoby Spółka nie będzie miała żadnego zadłużenia.

Po zarejestrowaniu w Krajowym Rejestrze Sądowym podwyższenia kapitału, udziałowiec będący jednocześnie pożyczkodawcą będzie posiadał zarówno bezpośrednio jak i pośrednio mniej niż 25% udziałów w spółce. Spółka zamierza spłacić pożyczkę wraz z odsetkami zgodnie z umową. Moment spłaty nastąpi co najmniej kilka miesięcy po zarejestrowaniu w KRS podwyższenia kapitału.

W uzupełnieniu wniosku z 29 listopada 2016 r. Wnioskodawca wskazał, że:

  • Wartość zadłużenia Spółki wobec pożyczkodawców kwalifikowanych (uwzględniające również zadłużenie z tyt. pożyczki/pożyczek) przekroczy łącznie wartość kapitału własnego Spółki ustalonego zgodnie z art. 16 ust. 7h ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
  • Umowa pożyczki nie przewiduje równoczesnej spłaty raty kapitałowej i odsetkowej. W pierwszej kolejności, zgodnie z umową pożyczki, zostaną spłacone raty kapitałowe, a następnie raty odsetkowe.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy odsetki - bez względu na ich wielkość - zapłacone przez spółkę udziałowcowi, który posiada mniej niż 25% udziałów licząc zarówno bezpośrednio jak i pośrednio, przy założeniu, że spółka nie będzie miała żadnego innego zadłużenia wobec pozostałych udziałowców, będą w momencie zapłaty kosztem uzyskania przychodu dla Spółki?

Zdaniem Wnioskodawcy, odsetki - bez względu na ich wielkość - zapłacone przez Spółkę udziałowcowi, który posiada mniej niż 25% udziałów licząc zarówno bezpośrednio jak i pośrednio, przy założeniu, że spółka nie będzie miała żadnego innego zadłużenia wobec pozostałych udziałowców, będą w momencie zapłaty kosztem uzyskani...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

Zapomniałem hasła | Problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »