Odsetki od kredytu jako koszt uzyskania przychodów

Pytanie podatnika: Czy część odsetek od kredytu konsolidacyjnego Wnioskodawczyni może dalej traktować jako koszt uzyskania przychodu?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 2 i § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112 poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni, przedstawione we wniosku z dnia 19 czerwca 2013 r. (data wpływu 21 czerwca 2013 r.), uzupełnionym pismem z dnia 20 września 2013 r. (data wpływu 23 września 2013 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów pozarolniczej działalności gospodarczej części odsetek od kredytu konsolidacyjnego – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 21 czerwca 2013 r. został złożony wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów pozarolniczej działalności gospodarczej części odsetek od kredytu konsolidacyjnego.

Wniosek nie spełniał wymogów, o których mowa w art. 14b § 1 i § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.), w związku z czym pismem z dnia ….., Nr ……, na podstawie art. 169 § 1 w zw. z art. 14h wymienionej ustawy, wezwano Wnioskodawczynię do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.
Wezwanie do uzupełnienia ww. wniosku wysłano w dniu 12 września 2013 r. (data doręczenia 16 września 2013 r.). Wnioskodawczyni uzupełniła ww. wniosek pismem z dnia 20 września 2013 r. (data wpływu 23 września 2013 r.).

We wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Wnioskodawczyni posiadała trzy kredyty firmowe (cel inwestycyjny), których odsetki stanowiły koszty uzyskania przychodów. Poza tym posiadała również kredyty osobiste. Wszystkie te kredyty były kredytami niekorzystnymi (wysokie oprocentowanie), dlatego Wnioskodawczyni skonsolidowała je wszystkie (firmowe i osobiste) jednym wspólnym kredytem, który powiększyła także o kwotę, którą przeznaczyła na remont mieszkania.

Kredyt obecnie posiadany przez Wnioskodawczynię zawiera w sobie:

• kredyty firmowe,
• kredyty osobiste,
• środki przeznaczone na remont mieszkania.

W obecnej umowie kredytowej dokładnie wyszczególnione są kwoty konsolidowanych kredytów.

W piśmie z dnia 20 września 2013 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, Wnioskodawczyni wskazała, że przedmiotem Jej działalności gospodarczej jest działalność fizjoterapeutyczna 86.90.A. Działalność ta opodatkowana jest na zasadach ogólnych. Wnioskodawczyni prowadzi książkę przychodów i rozchodów.
W ww. piśmie wskazano, że kredyty firmowe, o których mowa we wniosku to:

1. kredyt firmowy na sumę ….. zł, zaciągnięty dnia 7 kwietnia 2012 r. (kwota do konsolidacji …… zł), przeznaczony na budowę gabinetu rehabilitacji (wytworzenie środka trwałego),
2. kredyt firmowy na sumę ….. zł, zaciągnięty dnia 22 marca 2012 r. (kwota do konsolidacji ….. zł), przeznaczony na budowę gabinetu rehabilitacji (wytworzenie środka trwałego),
3. kredyt firmowy na sumę …. zł, zaciągnięty dnia 5 marca 2012 r. (kwota do konsolidacji ….. zł), przeznaczony na budowę gabinetu rehabilitacji (wytworzenie środka trwałego).

Ponadto Wnioskodawczyni dodała, że gabinet rehabilitacji oddany został do użytkowania 17 maja 2012 r.

Wnioskodawczyni stwierdziła również, że kredyty osobiste zostały wykorzystane na Jej potrzeby własne, niezwiązane z prowadzoną działalnością.
Konsolidacja zaciągniętych kredytów miała miejsce dnia 21 maja 2013 r. Był to kredyt w wysokości ……. zł, udzielony na 360 miesięcy, oprocentowanie: marża banku 4,29% oraz wibor 3,90%.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy część odsetek Wnioskodawczyni może dalej traktować jako koszt uzyskania przychodu?

Zdaniem Wnioskodawczyni, należałoby obliczyć jaki procent obecnego kredytu stanowią kredyty firmowe i taki też procent uważać jako koszty uzyskania przychodu.

Skoro kwota konsolidowanych kredytów firmowych to ….. zł, a kapitał całego kredytu to ……. zł, z tego wynika, że 34% kredytu to kredyty firmowe. Oznacza to, że 34% odsetek to odsetki stanowiące koszt uzyskania przychodu.

W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawczyni ws...