Najbliższe szkolenia podatki.biz:
Popularne w dziale:
- 2021-03-19 12:00:00Zgłoszenia ZUS będą obejmować dane dotyczące zawodów
- 2021-03-04 13:00:00Faktura dla osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej
- 2021-02-23 12:00:00Faktury zaliczkowe – ewidencja u dostawcy i odbiorcy
- 2021-03-01 14:00:00PIT za 2020: Opodatkowanie dochodów z pracy za granicą
- 2021-03-04 14:00:00VAT: Sprzedaż samochodu po pół roku od jego wykupu z leasingu
Ważne informacje w serwisie:
Aktualności:
- 16.04.2021Podatki 2021: Ważne zmiany ws. VAT i przesyłek z krajów trzecich
- 16.04.2021Połowa sklepów ma problemy z informowaniem o cenach produktów
- 16.04.2021Inflacja wyraźnie w górę. Wpływ na ceny mają m.in. nowe podatki
- 16.04.2021Luka płacowa w Polsce – RPO apeluje o dodatkowe działania
- 15.04.2021Nowa ulga w płaceniu składek dla mikroprzedsiębiorców?
- 15.04.2021Likwidacja OFE nadal z wątpliwościami
- 15.04.2021Ustalanie istnienia stosunku pracy. Sejm zajmie się uprawnieniami PIP-u
- 15.04.2021Sprawy gospodarcze w sądach. Mediacje będą odgrywać znacznie większą rolę
- 14.04.2021Podatki 2021: Import przesyłek o wartości do 22 euro bez zwolnienia z VAT
- 14.04.2021Opodatkowanie wynajmu nieruchomości. Rząd szykuje przepisy ws. inwestycji
- 14.04.2021Polacy coraz częściej odwlekają moment przejścia na emeryturę
- 14.04.2021Prawo własności przemysłowej do zmiany? Biznes liczy na uproszczenia
Podobne na forum:
- 2020-06-05Dzień dobry, chcę wystawić byłemu pracownikowi refakturę za usługi telekomunikacyjne (przekroczenie...
- 2019-03-22Wynajmuję mieszkanie firmie na cele mieszkaniowe. Firma płaci mi czynsz plus osobno ma płacić za...
- 2019-02-14Mam pytanie jak niektórzy z forumowiczów radzą sobie z rozdzieleniem kosztów na dwa źródła...
- 2017-12-081) Osoba prowadząca działalność współpracuje z dużą agencją reklamową na zasadzie B2B. Obecnie...
- 2017-06-13Umowa najmu lokalu użytkowego zawiera zapis, że najemca będzie ponosił też koszty podatku od...
- 2017-05-30Nasza firma jest podatnikiem VAT i zakupiła towary od kontrahenta Słowackiego w ramach WNT. W umowie...
Artykuły: Facebook
04.02.2020
Odrębne fakturowanie towarów z obowiązkiem zastosowania MPP
Wprowadzenie obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności połączone z niedostateczną precyzją przepisów powoduje jak zwykle powstawanie wielu wątpliwości. Szczęśliwie, dzięki lekturze interpretacji podatkowych możemy dowiedzieć się, jakie jest stanowisko administracji podatkowej w przypadkach, których przepisy nie wyjaśniają wystarczająco. Tym razem chodzi o sytuację, w której następuje podział wartości i asortymentu na sposoby, w wyniku których albo nie występuje obowiązek MPP albo zostaje on znacznie ograniczony.
Odpowiadając na pytania Wnioskodawcy Dyrektor KIS stwierdził, iż w myśl art. 108a ust. 1a ustawy VAT, obowiązującego od 1 listopada 2019 r., przy dokonywaniu płatności za nabyte towary lub usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy, udokumentowane fakturą, w której kwota należności ogółem stanowi kwotę, o której mowa w art. 19 pkt 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców (15 000 zł), podatnicy są obowiązani zastosować mechanizm podzielonej płatności, a podatnicy wystawiający taką fakturę zobowiązani są płatność przyjąć z wykorzystaniem MPP. przepisy te stosuje się również do faktur zaliczkowych.
Na marginesie warto zauważyć kwestię, którą podnosza niektórzy eksperci, iż ustawa mówi o kwocie wynoszącej 15 000 - ale dokładnie tyle - ani mniej ani więcej ("kwota należności ogółem stanowi kwotę"), ale pomińmy te rozważania - na razie nie toczy się żaden spór w tej sprawie, choć nie można go wykluczyć w przyszłości.
Przypomnijmy, że zastosowanie mechanizmu podzielonej płatności polega na tym, że:
-
zapłata kwoty odpowiadającej całości albo części kwoty podatku wynikającej z otrzymanej faktury jest dokonywana na rachunek VAT;
-
zapłata całości albo części kwoty odpowiadającej wartości sprzedaży netto wynikającej z otrzymanej faktury jest dokonywana na rachunek bankowy albo na rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, dla których jest prowadzony rachunek VAT, albo jest rozliczana w inny sposób.
Jak stanowi art. 19 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą następuje za pośrednictwem rachunku płatniczego przedsiębiorcy, w każdym przypadku gdy:
-
stroną transakcji, z której wynika płatność, jest inny przedsiębiorca oraz
-
jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza 15 000 zł lub równowartość tej kwoty, przy czym transakcje w walutach obcych przelicza się na złote według średniego kursu walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji.
Podsumowując przedstawione przepisy Dyrektor KIS stwierdził, iż wynika z nich, że obowiązek wystawiania faktur z adnotacją „mechanizm podzielonej płatności” będzie istnieć, jeżeli łącznie spełnione będą trzy warunki, tj. faktura:
-
będzie wystawiana na kwotę należności ogółem (kwotę brutto) przekraczającą 15 000 zł lub jej równowartość;
-
będzie dokumentować dostawę towarów lub świadczenie usług, o których mowa w dodanym załączniku nr 15 do ustawy o VAT,
-
czynności będą dokonywane na rzecz podatnika VAT.
Jak KIS stwierdza dalej, nie ma przeszkód, aby sprzedawca w ramach realizacji jednego zamówienia dokonywał odrębnego fakturowania sprzedaży towarów ujętych w załączniku nr 15 do ustawy oraz sprzedaży towarów spoza tego załącznika (sprzedawca może więc wystawić odrębne faktury: jedna z nich będzie odnosić się do dostawy towarów objętych załącznikiem nr 15 do ustawy, druga zaś do sprzedaży towarów spoza załącznika nr 15 do ustawy).
Dla dokonania zapłaty należności z zastosowaniem obowiązkowego MPP w opisanych we wniosku przypadkach, w których zamówienie dotyczy zarówno towarów z załącznika nr 15 do ustawy o VAT oraz towarów spoza tego załącznika, znaczenie ma ma wartość brutto na fakturze, a nie wartość tego zamówienia.
"Zatem, jeżeli wartość zamówienia wynosi 30.000 zł, a Wnioskodawca realizuje je w tym samym dniu i wystawia dwie faktury: jedną obejmującą pozycje z zał. nr 15 w wartości 5.000 zł i drugą na pozostały asortyment w wartości 25.000 zł, to na żadnej z nich Wnioskodawca nie ma obowiązku umieszczania adnotacji „mechanizm podzielonej płatności”.
Podobnie, jeżeli wartość zamówienia wynosi 40.000 zł, a Wnioskodawca realizuje go w dwóch różnych terminach i wystawia trzy faktury: jedną w pierwszym dniu obejmującą pozycje z zał. nr 15 w wartości 5.000 zł, pozostałe dwie w kolejnym dniu: pierwszą fakturę obejmującą towary z załącznika nr 15 w kwocie 12.000 zł, drugą fakturę na pozostały asortyment w wartości 23.000 zł, to na żadnej z nich Wnioskodawca nie ma obowiązku umieszczania adnotacji „mechanizm podzielonej płatności”.
W sytuacji, gdy wartość zamówienia wynosi 35.000 zł, a Wnioskodawca realizuje je w tym samym dniu i wystawia dwie faktury: jedną obejmującą pozycje z zał. nr 15 w wartości 16.000 zł i drugą na pozostały asortyment w wartości 19.000 zł. Wnioskodawca obowiązany jest umieścić adnotację „mechanizm podzielonej płatności” tylko na fakturze obejmującej towary z załącznika nr 15.
W konsekwencji prawidłowe jest wystawianie przez Wnioskodawcę faktur bez adnotacji: „mechanizm podzielonej płatności” w przykładach opisanych w punkcie 1 i 2 oraz w przykładzie nr 3 zamieszczenie ww. adnotacji tylko na fakturze dokumentującej sprzedaż towarów z załącznika nr 15 do ustawy o VAT.
Na zakończenie Dyrektor KIS wskazuje, że określony w ustawie limit 15 tysięcy zł dotyczy kwoty brutto wykazanej w fakturze. Zatem podstawą do określenia konieczności zamieszczania na fakturze sprzedaży adnotacji „mechanizm podzielonej płatności” jest wartość z faktury (większa niż 15.000 zł), a nie wartość z zamówienia.
Ta interpretacja świadczy o stopniowym łagodzeniu sztywnego dość na początku podejścia fiskusa do obowiązku płatności z zastosowaniem MPP, z czego wypada się oczywiście cieszyć. Warto jednak przypomnieć, że to interpretacja w indywidualnej sprawie, chroniąca tylko jej adresata - nie ma waloru np. objaśnień podatkowych czy ministerialnej interpretacji ogółnej.
Redakcja podatki.biz
Pełny tekst wniosku i odpowiedzi:
Interpretacja Indywidualna z 19.12.2019 r. sygn.: 0111-KDIB3-2.4012.646.2019.1.AZ
Ostatnie artykuły z tego działu
- Rodzaje wpłat na mikrorachunek określone w rozporządzeniu
- PPK w kosztach podatkowych pracodawcy
- Nowa ulga w płaceniu składek dla mikroprzedsiębiorców?
- Faktura ustrukturyzowana - czym jest i czemu służy
- Obowiązek ewidencji sprzedaży usług fizjoterapeutycznych na kasie on-line
- Co z VAT-26 po wykupie samochodu z leasingu?
- Podatki 2021: Import przesyłek o wartości do 22 euro bez zwolnienia z VAT
- Czeka nas duża podwyżka kar za wykroczenia skarbowe
- MF zajmie się interpretacją przepisów ws. opłat cukrowej i małpkowej
- Praca zdalna w pandemii. Problemów nadal nie brakuje