Odliczenie wpłat na IKZE w rocznym PIT

Osoby, które w roku podatkowym dokonywały wpłat na IKZE (indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego) mogą odliczać poniesione przez siebie wydatki od uzyskanego dochodu.

Osoby fizyczne mają możliwość gromadzenia środków pieniężnych (inwestowania ich) w ramach indywidualnych kont zabezpieczenia emerytalnego (IKZE) od 1 stycznia 2012 r. Zasady dokonywania wpłat na IKZE regulują odrębne od ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych  przepisy,  tj.  ustawa  z dnia  20  kwietnia  2004  r.  o  indywidualnych  kontach  emerytalnych i indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego.

Kwota dokonywanych wpłat na IKZE i kwota odliczenia

Wpłaty na IKZE  dokonane  przez  podatnika  w  trakcie  roku  podatkowego  do  wysokości  określonej w przepisach o indywidualnych kontach emerytalnych i indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego podlegają odliczeniu od dochodu (przychodu). Jeżeli wysokość dochodu uzyskanego w danym roku podatkowym jest niższa od kwoty dokonanej wpłaty na IKZE, podatnik może dokonać odliczenia tylko do wysokości dochodu. Pozostała kwota nie podlega odliczeniu w latach następnych.

Reguły związane z ustalaniem wysokości maksymalnej rocznej wpłaty na IKZE i limit kwotowy wpłat na IKZE (dla   wszystkich   oszczędzających   w   jednakowej   wysokości)   określają   przepisy   ustawy   o indywidualnych kontach emerytalnych i indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego. Roczny limit wpłat na IKZE nie może przekroczyć kwoty odpowiadającej 1,2-krotności przeciętnego prognozowanego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej na dany rok. W 2015 r. limit ten wynosił 4.750,80 zł.

Osoby małoletnie limit tych wpłat mają dodatkowo ograniczony do wysokości uzyskanych w roku podatkowym dochodów z pracy wykonywanej na podstawie umowy o pracę.

Sposób odliczenia

Wpłaty na IKZE odliczane są od:

• dochodu – przez podatnika opodatkowanego według skali podatkowej lub 19% podatkiem liniowym,
• przychodu – przez podatnika opodatkowanego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Odliczeń dokonuje się w zeznaniu podatkowym:

• w poz. 105 lub 106 deklaracji PIT-37 lub
• w poz. 159 lub 160 deklaracji PIT-36 lub
• w poz. 71 deklaracji PIT-28

a także w dołączonej do nich informacji PIT/O w poz. 29 lub 30; lub

• w poz. 26 deklaracji PIT-36 L, do której nie dołącza się PIT/O.

Podatnicy płacący zaliczki na podatek dochodowy w trakcie roku podatkowego nie mają możliwości uwzględnienia tej ulgi przy obliczaniu wysokości zaliczek.

Zakończenie oszczędzania

•  Wypłaty transferowe

Wypłata transferowa polega na:

• przeniesieniu środków zgromadzonych przez oszczędzającego na IKZE do innej instytucji finansowej prowadzącej IKZE,
• przeniesieniu środków zgromadzonych na IKZE z IKZE zmarłego na IKZE osoby uprawnionej,
• jednoczesnym odkupieniu jednostek uczestnictwa w jednym funduszu inwestycyjnym i na...