Najbliższe szkolenia podatki.biz:
Popularne w dziale:
- 2019-10-24 13:00:00Podatki 2019. Obowiązkowy split payment. Jakich towarów i usług będzie dotyczył?
- 2019-11-05 15:00:00Obowiązkowy split payment już obowiązuje
- 2019-10-23 11:00:00Podatki 2020: Nowe wzory PIT
- 2019-10-10 13:00:00Podatnik wystawił fakturę na niewłaściwego kontrahenta
- 2019-10-25 13:00:00Zwolnienie podmiotowe VAT - z uwzględnieniem ostatnich zmian
Ważne informacje w serwisie:
Aktualności:
- 06.12.2019Dostawy wyrobów akcyzowych z papierowymi dokumentami jednak dłużej?
- 06.12.2019Podatki 2020: Świadczenia promujące zatrudnienie będą nadal zwolnione z PIT
- 06.12.2019Pracodawcy RP krytykują pomysł wprowadzenia emerytur stażowych
- 06.12.2019UE bliżej nowych regulacji ws. opodatkowania energii
- 05.12.2019Nowe obwieszczenie ws. ograniczenia podstawy wymiaru składek
- 05.12.2019Stopy procentowe bez zmian przez następny miesiąc
- 05.12.2019Podatki 2020: Nowe przepisy ws. ewidencji dotyczącej wyrobów akcyzowych
- 05.12.2019Coraz więcej dyrektorów finansowych odczuwa zaostrzanie polityki podatkowej
- 04.12.2019Podatki 2019: Nowe wzory zaświadczeń podatkowych
- 04.12.2019Nowe druki ZUS RCA i ZUS DRA od stycznia 2020 r.
- 04.12.2019Podwyżka płacy minimalnej doprowadzi do redukcji części etatów?
- 04.12.2019Wyspecjalizowane sądy zajmą się prawem autorskim i nieuczciwą konkurencją
Podobne na forum:
- 2019-11-29Czy faktur do paragonu dla osób nie prowadzących działalności gospodarcze, musi być ujęta w JPK....
- 2019-10-27kupiliśmy środek trwały od firmy zawieszonej, którą po 6 miesiącach wykreślono z vat , faktura jest...
- 2019-08-18witam. mam fakturkę za ratę lesingową auta osobowego, z podziałem na odsetki i kapitał. auto ma...
- 2019-07-11wykonuje 4 lub 5 usług dla osób indywidualnych rocznie, stosowaliśmy metodę: do każdej usługi...
- 2019-06-07Nie przysługuje prawo do odliczenia, tak? W takim razie można zaliczyć w koszty brutto czy nie?...
- 2019-04-283 lata temu kupiłam na paragon lodówkę do swojego mieszkania, teraz chcę ją przenieść do mieszkania...
Artykuły: Facebook
21.02.2018
Odliczenie VAT z paragonu za przejazd autostradą
Pytanie: Prowadzę działalność gospodarczą polegającą na wykonaniu usług transportowych samochodem powyżej 3,5 t, PKD działalność 49.41.Z. Transport drogowy towarów. Wykonując usługę na rzecz swojego zleceniodawcy bardzo często korzystam z przejazdu płatnymi autostradami. Jako dowód zapłaty za przejazd autostradami płatnymi, otrzymuje paragony fiskalne. Jestem czynnym podatnikiem VAT. Czy mogę odliczyć VAT z ww. paragonów?
Paragon fiskalny uzyskany za przejazd płatną autostradą zawiera: nazwę i numer identyfikacji podatkowej sprzedawcy, numer kolejny i datę wystawienia, informacje pozwalające na identyfikację rodzaju usługi, w szczególności nazwę autostrady, za przejazd, którą pobierana jest opłata, kwotę należności wraz z podatkiem, kwotę podatku. Natomiast nie zawiera nazwy odbiorcy.
Odpowiedź:
Stosownie do art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
W myśl ust. 2 pkt 1 lit. a powołanego artykułu, kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.
Jak wynika z art. 86 ust. 1 ustawy, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.
Przedstawiona zasada wyklucza możliwość dokonania odliczenia podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.
Zgodnie z art. 86a ust. 1 pkt 1 ustawy, w przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, stanowi 50% kwoty podatku wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika.
Stosownie do zapisu ust. 2 tego artykułu, do wydatków związanych z pojazdami samochodowymi, o których mowa w ust. 1, zalicza się wydatki dotyczące:
- nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdów oraz nabycia lub importu ich części składowych;
- używania tych pojazdów na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, związane z tą umową, inne niż wymienione w pkt 3;
- nabycia lub importu paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanych do napędu tych pojazdów, usług naprawy lub konserwacji tych pojazdów oraz innych towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem tych pojazdów.
W myśl art. 88 ust. 3a ustawy, nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku gdy:
- sprzedaż została udokumentowana fakturami lub fakturami korygującymi:
- wystawionymi przez podmiot nieistniejący,
- (uchylona)
- transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku;
- (uchylony)
- wystawione faktury, faktury korygujące lub dokumenty celne:
- stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane - w części dotyczącej tych czynności,
- podają kwoty niezgodne z rzeczywistością - w części dotyczącej tych pozycji, dla których podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością,
- potwierdzają czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i 83 Kodeksu cywilnego - w części dotyczącej tych czynności;
- faktury, faktury korygujące wystawione przez nabywcę zgodnie z odrębnymi przepisami nie zostały zaakceptowane przez sprzedającego;
- (uchylony)
- wystawiono faktury, w których została wykazana kwota podatku w stosunku do czynności opodatkowanych, dla których nie wykazuje się kwoty podatku na fakturze - w części dotyczącej tych czynności.
Przepisy w zakresie podatku od towarów i usług określają szczególne przypadki, kiedy inne dokumenty (niespełniające wszystkich wymogów dotyczących faktury) są traktowane jako faktura. Takie szczególne przypadki określa § 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 grudnia 2013 r. w sprawie wystawiania faktur, odnoszący się również do dokumentów potwierdzających zapłatę za przejazd autostradą płatną.
W myśl § 3 pkt 4 ww. rozporządzenia, faktura dokumentująca przejazd autostradą płatną lub przejazd na odległość nie mniejszą niż 50 km, wystawiana w formie biletu jednorazowego przez podatników uprawnionych do świadczenia usług polegających na przewozie osób: kolejami normalnotorowymi, taborem samochodowym, statkami pełnomorskimi, środkami transportu żeglugi śródlądowej i przybrzeżnej, promami, samolotami i śmigłowcami, powinna zawierać:
- numer i datę wystawienia,
- imię i nazwisko lub nazwę podatnika,
- numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku,
- informacje pozwalające na identyfikację rodzaju usługi,
- kwotę podatku,
- kwotę należności ogółem.
Zatem, skoro otrzymane paragony fiskalne zawierają ww. informacje ma Pan prawo je uznać za faktury dokumentujące przejazd na autostradach płatnych w kraju. Jeżeli więc przedmiotowy wydatek związany jest z działalnością opodatkowaną, tj. ze świadczonymi usługami transportowymi przysługuje Panu prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z paragonu fiskalnego dokumentującego przejazd autostradą samochodu, o ile nie wystąpiły ograniczenia wynikające z art. 88 ustawy.
(Interpretacja indywidualna z 24 lutego 2017 r., sygn. 0461-ITPP2.4512.977.2016.1.AD - Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy)
Red.
Ostatnie artykuły z tego działu
- Mechanizm podzielonej płatności - kiedy dobrowolny, kiedy obowiązkowy?
- Nowe obwieszczenie ws. ograniczenia podstawy wymiaru składek
- Podatki 2019. Ulga termomodernizacyjna - jakie materiały i usługi można odliczyć?
- Amortyzacja lokali używanych
- Podatki 2019: Nowe wzory zaświadczeń podatkowych
- Nowe druki ZUS RCA i ZUS DRA od stycznia 2020 r.
- Obowiązek zapłaty należności na rachunki bankowe z białej listy
- Towary sprzedawane w zestawach - uważaj na podstawę opodatkowania VAT
- Opodatkowanie umarzanych kredytów frankowych – RPO apeluje o nowe przepisy
- Co daje faktura pro forma?