Odliczenie VAT od wydatków na samochód typu van

Pytanie podatnika: Wnioskodawca jest podatnikiem VAT i wykorzystuje w działalności dwa pojazdy samochodowe o dopuszczalnej masie całkowitej do 3,5 tony. Jeden z nich objęty jest umową leasingu z 21 czerwca 2012 r. Oba samochody zostały poddane dodatkowemu badaniu technicznemu i spełniają warunki pojazdów samochodowych typu wielozadaniowy, van i są wykorzystywane wyłącznie w działalności gospodarczej. Czy od wszystkich wydatków (dotyczących tych pojazdów samochodowych), Wnioskodawca może odliczać VAT w 100%?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z dnia 30 października 2014 r. (data wpływu 3 listopada 2014 r.), uzupełnionym w dniu 18 grudnia 2014 r. pismem z dnia 18 grudnia 2014 r. (data wpływu 22 grudnia 2014 r.) na wezwanie Organu z dnia 12 grudnia 2014 r. (doręczone 17 grudnia 2014 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z używaniem samochodów typu van - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 3 listopada 2014 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z używaniem samochodów typu van. Wniosek uzupełniony został w dniu 18 grudnia 2014 r. pismem z dnia 18 grudnia 2014 r. (data wpływu 22 grudnia 2014 r.) będącym odpowiedzią na wezwanie Organu z dnia 12 grudnia 2014 r. (doręczone 17 grudnia 2014 r.).

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Spółka jest podatnikiem podatku od towarów i usług. Wykorzystuje w działalności gospodarczej dwa pojazdy samochodowe o dopuszczalnej masie całkowitej do 3,5 tony. Jeden jest objęty umową leasingu z dnia 21 czerwca 2012 r. Oba samochody zostały poddane dodatkowemu badaniu technicznemu o którym mowa w art. 86a ust. 10 i spełniają warunki pojazdów samochodowych typu wielozadaniowy, van.

Oba pojazdy są wykorzystywane wyłącznie w działalności gospodarczej.

W uzupełnieniu wniosku z dnia 18 grudnia 2014 r. (data wpływu 22 grudnia 2014 r.), Spółka wskazała, że:

• samochody o których mowa w ORD-IN mają w dowodach rejestracyjnych wpis: ciężarowe, zostały dla nich wydane stosowne zaświadczenia o spełnieniu wymagań określonych przepisami ustawy o VAT,
• w umowie leasingu zawartej przed 1 kwietnia 2014 nie dokonano żadnych zmian po dniu 31 marca 2014 r. i umowa została zarejestrowana przez spółkę u naczelnika właściwego urzędu skarbowego przed dniem 2 maja 2014 r.

W związku z powyższym opisem sprawy zadano następujące pytanie:

Czy od wszystkich wydatków (dotyczących tych pojazdów samochodowych), spółka może odliczać VAT w 100%?

Zdaniem Wnioskodawcy:

Spółka ma prawo do odliczenia VAT w 100% w odniesieniu do wydatków związanych z pojazdami, gdyż spełniają wymogi Ustawy zgodnie z przepisem 86a ust. 4 pkt 2.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego jest prawidłowe.

W art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r., o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054, z późn. zm.), w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

Zgodnie z art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy, kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.

Przez pojazdy samochodowe, stosownie do art. 2 pkt 34 ustawy, rozumie się pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony.

Należy zaznaczyć, że od 1 kwietnia 2014 r., kwestie dotyczące prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z nabyciem pojazdów samochodowych oraz wydatków związanych z tymi pojazdami zostały uregulowane w przepisach art. 86a ust. 1-10 ustawy.

I tak, zgodnie z art. 86a ust. 1 ustawy, w przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, stanowi 50% kwoty podatku:

1. wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika;
2. należnego z tytułu:
   1. świadczenia usług, dla którego zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 podatnikiem jest ich usługobiorca,
   2. dostawy towarów, dla której zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 podatnikiem jest ich nabywca,
   3. wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów;
3. należnego, w przypadku, o którym mowa w art. 33a;
4. wynikającej z otrzymanego dokumentu celnego, deklaracji importowej w przypadku, o którym mowa w art. 33b, oraz z decyzji, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34.

Stosownie do art. 86a ust. 2 ustawy, do wydatków związanych z pojazdami samochodowymi, o których mowa w ust. 1, zalicza się wydatki dotyczące:

1. nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdów oraz nabycia lub importu ich części składowych;
2. uż...