Odliczenie VAT od samochodu w leasingu

Pytanie podatnika: Czy od opłaty wstępnej i rat leasingowych przysługuje pełne odliczenie 100% podatku naliczonego zawartego w fakturach VAT przez cały okres trwania umowy leasingu operacyjnego tj. 48 miesięcy, jeżeli samochód osobowy został przeznaczony na wynajem powyżej sześciu miesięcy, a po upływie tego okresu będzie wykorzystywany w firmie na cele związane z działalnością gospodarczą, lecz będzie nadal przeznaczony pod wynajem i będzie wynajmowany o ile uda się zdobyć następnego najemcę?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 2 i § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 16 maja 2013 r. (data wpływu 20 maja 2013 r.), uzupełnionym pismem z dnia 18 lipca 2013 r. (data wpływu 22 lipca 2013 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do pełnego odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach z tytułu rat leasingowych oraz opłaty wstępnej, wynikających z umowy leasingu operacyjnego samochodu osobowego w okresie oddania pojazdu w odpłatne użytkowanie jak również w sytuacji, gdy po upływie 6 miesięcznego okresu wynajmu samochód dalej będzie przeznaczony na wynajem i wykorzystywany do działalności gospodarczej – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 20 maja 2013 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do pełnego odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach z tytułu rat leasingowych oraz opłaty wstępnej, wynikających z umowy leasingu operacyjnego samochodu osobowego w okresie oddania pojazdu w odpłatne użytkowanie jak również w sytuacji, gdy po upływie 6 miesięcznego okresu wynajmu samochód dalej będzie przeznaczony na wynajem i wykorzystywany do działalności gospodarczej.

Wniosek został uzupełniony pismem z dnia 18 lipca 2013 r. o doprecyzowania stanu faktycznego oraz podpis Wnioskodawcy.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny. (ostatecznie przedstawiony w uzupełnieniu wniosku)

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą od 15.04.1998 r. na podstawie wpisu do ewidencji działalności gospodarczej w zakresie sprzedaży detalicznej opodatkowanej podatkiem od towarów i usług ewidencjonowanej w kasie fiskalnej PKWiU 47.77 i najmu lokali dla prowadzących działalność gospodarczą na podstawie wpisu PKWiU 68.20.Z dla których Wnioskodawca wystawia faktury VAT na najem ze stawką 23%. Wnioskodawca jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny.
W dniu 11.04.2013 r. Wnioskodawca dokonał zmiany wpisu i poszerzył działalność gospodarczą o najem samochodu osobowego PKWiU 77.11.Z. W dniu 08.04.2013 r. została zawarta umowa leasingu operacyjnego nr (...) pomiędzy Y S.A. z siedzibą we W., a X z siedzibą w Z na samochód osobowy.
Umowa leasingu operacyjnego została zawarta na okres 48 miesięcy tj. od 08.04.2013 do 08.04.2017 r. Samochód osobowy został przeznaczony na wynajem powyżej sześciu miesięcy. Faktury za opłatę wstępną i raty leasingowe są wystawiane na Wnioskodawcę.
W dniu 13.04.2013 r. została zawarta umowa najmu samochodu osobowego pomiędzy X jako wynajmujący, a firmą „J…” jako najemca. Oddanie samochodu firmie „J…” u Wnioskodawcy jest czynnością opodatkowaną podatkiem od towarów i usług stawką 23%. Po zakończeniu umowy najmu samochód leasingowany u Wnioskodawcy będzie służył do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie.

Czy od opłaty wstępnej i rat leasingowych przysługuje pełne odliczenie 100% podatku naliczonego zawartego w fakturach VAT przez cały okres trwania umowy leasingu operacyjnego tj. 48 miesięcy, jeżeli samochód osobowy został przeznaczony na wynajem powyżej sześciu miesięcy, a po upływie tego okresu będzie wykorzystywany w firmie na cele związane z działalnością gospodarczą, lecz będzie nadal przeznaczony pod wynajem i będzie wynajmowany o ile uda się zdobyć następnego najemcę...

Zdaniem Wnioskodawcy, w dniu 08.04.2013 r. została zawarta umowa leasingu operacyjnego nr (...) pomiędzy Y S.A. z siedzibą we W., a X na samochód osobowy.
Umowa Leasingu operacyjnego została zawarta na okres 48 miesięcy tj. od 08.04.2013 do 08.04.2017 r.

Nabyty samochód osobowy na podstawie umowy leasingu operacyjnego został przeznaczony na wynajem powyżej sześciu miesięcy.
W dniu 13.04.2013 r. została zawarta umowa najmu samochodu osobowego pomiędzy X jako wynajmujący, a firmą „J…” jako najemca.
Umowa najmu została zawarta na czas oznaczony powyżej sześciu miesięcy od 13.04.2013 do 13.11.2013 r.
Czynsz za wynajęty samochód osobowy został ustalony w wysokości 4000,00 netto na który będzie wystawiana faktura VAT opodatkowana stawką 23%.
Do obowiązków wynajmującego będzie należało: ubezpieczenie pojazdu, ponoszenie kosztów z bieżącą eksploatacją, ponoszenie kosztów paliwa.

Od otrzymanych faktur VAT w miesiącu kwietniu 2013 r. za opłatę wstępną i ratę leasingową Wnioskodawca odliczył podatek naliczony w pełnej wysokości.
W następnych miesiącach tj. przez cały okres trwania umowy leasingu operacyjnego od 08.04.2013 do 08.04.2017 r. Wnioskodawca będzie odliczał podatek naliczony w 100% z rat leasingowych zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług Art. 86 ust. 1 , 2 pkt 1. Wnioskodawca nadmienił, że umowa najmu samochodu jest zawarta od 13.04.2013 r. na podstawie protokołu zdawczo – odbiorczego do umowy leasingu nr (…).

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.), zwanej dal...