Odliczenie VAT od samochodu służbowego

Pytanie podatnika: Czy auto prywatno-służbowe może być rozliczane w 50% podatku od towarów i usług, a drugie auto, które jest tylko służbowe, może być rozliczane w 100% podatku do towarów i usług?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 6 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 24 marca 2016 r. (data wpływu 31 marca 2016 r.), uzupełnionym w dniach 3 i 27 czerwca 2016 r. (daty wpływu), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie:

• prawa do odliczenia 50% podatku naliczonego z tytułu rat leasingowych oraz kosztów związanych z eksploatacją samochodu osobowego wykorzystywanego zarówno do celów związanych z działalnością gospodarczą jak i do celów prywatnych – jest prawidłowe,
• prawa do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego od wydatków związanych z wykorzystywaniem w działalności gospodarczej drugiego samochodu osobowego – jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 31 marca 2016 r. został złożony ww. wniosek, uzupełniony w dniach 3 i 27 czerwca 2016 r., o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia 50% podatku naliczonego z tytułu rat leasingowych oraz kosztów związanych z eksploatacją samochodu osobowego wykorzystywanego zarówno do celów związanych z działalnością gospodarczą jak i do celów prywatnych oraz prawa do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego od wydatków związanych z wykorzystywaniem w działalności gospodarczej drugiego samochodu osobowego.

We wniosku oraz jego uzupełnieniach, przedstawiono następujące zdarzenia przyszłe.

Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą. Funkcjonuje „na podatku dochodowym liniowym” 19% oraz jest płatnikiem podatku od towarów i usług. Chciałby Pan w swojej działalności posiadać dwa samochody (osobowe), z których jeden byłby używany tylko do celów związanych z działalnością gospodarczą, natomiast drugi zarówno do działalności jak i dodatkowo do celów prywatnych. Oba auta zamierza Pan nabyć w leasing. W związku z tym zgodnie z obowiązującymi przepisami zamierza Pan raty leasingowe oraz koszty eksploatacji pierwszego auta rozliczać w 100% VAT oraz całość kwoty netto jako koszt uzyskania przychodu, natomiast drugie auto 50% VAT oraz resztę traktować jako koszt uzyskania przychodu.

Wskazał Pan, że nie zatrudnia pracowników – pracuje sam. Samochody będą wykorzystywane tylko do czynności opodatkowanych. Samochody użytkowane będą na podstawie leasingu operacyjnego. W odniesieniu do samochodu który ma być wykorzystywany wyłącznie do prowadzenia działalności gospodarczej wskazał Pan, że:

1. samochód nie będzie wynajmowany,
2. nie dotyczy Pana kwestia określenia zasad używania samochodu,
3. samochód posiada konfigurację GPS, ale nadzór jest zbędny, gdyż tylko Pan będzie go użytkował,
4. ze względu na całkowicie nieregulowany i nieprzewidywalny czas pracy oraz miejsce wykonywania pracy trudno mówić o garażu czy miejscu postojowym; oficjalnie adresem wykonywania działalności jest pokój w Pana domu, więc naturalnie jest to główne miejsce przebywania tego samochodu,
5. nie dotyczy Pana wprowadzenie obowiązku zostawienia pojazdu po godzinach na parkingu firmy,
6. będzie prowadził Pan ewidencję przebiegu,
7. złoży Pan informację, o której mowa w art. 86a ust. 12 ustawy o podatku od towarów i usług naczelnikowi urzędu skarbowego.

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie.

Czy auto prywatno-służbowe może być rozliczane w 50% podatku od towarów i usług, a drugie auto, które jest tylko służbowe, może być rozliczane w 100% podatku do towarów i usług...

Zdaniem Wnioskodawcy, samochód prywatno-służbowy powinien być rozliczany w 50% (raty leasingowe netto oraz faktury eksploatacyjne netto), natomiast auto tylko służbowe powinno być rozliczone w 100%. Prawo nie zabrania jednoosobowej działalności gospodarczej posiadać więcej niż jeden samochód, w związku z tym naturalne jest, że minimum jeden jest wykorzystywany zarówno do celów prywatnych, jak i służbowych. Drugi samochód jest natomiast zakupiony w 100% „z założeniami służbowymi” (długie trasy, kwestia komfortu, efekt reprezentatywny, kwestia statusu, itp.) i dlatego uważa Pan, że VAT powinien być rozliczony w 100%. W Pana ocenie, przepisy są dość jednoznaczne w tej kwestii, ale prośba o interpretację wynika z dość nietypowej sytuacji, gdzie jednoosobowa działalność gospodarcza ...