Obrót znakami towarowymi a VAT 

Na znak towarowy, czyli oznaczenie, które można przedstawić wsposób graficzny, jeżeli nadaje się ono doodróżnienia towarów jednego przedsiębiorstwa odtowarów innego przedsiębiorstwa, stosownie dopostanowień ustawy z30czerwca 2000r. Prawo własności przemysłowej (tekst jedn. Dz.U. z2013r., poz. 1410, zpóźn. zm.), może zostać udzielone prawo ochronne. Podmiot, który uzyskał takie prawo, ma możliwość wyłącznego używania znaku towarowego wsposób zarobkowy lub zawodowy nacałym obszarze Rzeczypospolitej Polskiej.

Prawo ochronne na znak towarowy jest zbywalne i podlega dziedziczeniu. W przypadku gdy dojdzie do takiej transakcji, wiążą się z tym określone konsekwencje podatkowe, w tym także te wynikające z ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz.U. z 2011 r., nr 177, poz. 1054, z późn. zm., dalej: ustawa o VAT). Aby jednak uznać, że daną czynność należy opodatkować podatkiem od towarów i usług, trzeba przenalizować, czy:

• mieści się ona w katalogu czynności opodatkowanych VAT,
• podmiot dokonujący transakcji działa w charakterze podatnika VAT,
• możliwe jest skorzystanie z przewidzianego w ustawie zwolnienia z VAT.

Prawa ochronne na znaki towarowe a katalog czynności opodatkowanych VAT

W katalogu czynności, które podlegają opodatkowaniu, zawartym w art. 5 ust. 1 ustawy o VAT, prawa majątkowe nie są wprost wskazane. Zawierają się one jednak w pojęciu „usługi”. Stosownie bowiem do postanowień art. 8 ust. 1 ustawy o VAT przez świadczenie usług rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów, w tym również między innymi przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na formę, w jakiej dokonano czynności prawnej.

W rezultacie zbycie prawa ochronnego na znak towarowy rozumiane jest jako świadczenie usługi. Jeśli transakcja ta ma charakter odpłatny, to w oparciu o art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT podlega również opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Jednocześnie wskazać należy, że niekiedy także nieodpłatne świadczenie usług może wiązać się z koniecznością opodatkowania tej czynności. Zgodnie bowiem z art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT za odpłatne (a co za tym idzie – opodatkowane) świadczenie usług uznaje się nieodpłatne świadczenie usług na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika.

Oznacza to, że w sytuacji gdy dochodzi do nieodpłatnego świadczenia usługi, należy wziąć pod uwagę to, na czyją rzecz została ona wykonana. Jeśli na przykład na cele osobiste podatnika – transakcję należy opodatkować. Tak samo opodatkowane musi być świadczenie usług do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika.

W tym miejscu podmiot dokonujący darowizny praw ochronnych na znak towarowy powinien odpowiedzieć na pytanie, czy jest to czynność, która służy celom związanym z jego działalnośc...