Obowiązki płatników podatku dochodowego (IFT-2R, CIT-10Z i CIT-6R) - MF wyjaśnia

Płatnik ma obowiązek uwzględnić w informacji IFT-2R i deklaracji CIT-10Z pierwotną podstawę opodatkowania i kwotę pobranego podatku. W tych formularzach wykazuje się bowiem dokonane w ciągu roku podatkowego płatnika wypłaty i pobrany od nich podatek. W razie korekty faktury płatnik nie ma obowiązku korekty informacji IFT-2R ani deklaracji CIT-10Z. Obowiązek taki istnieje, gdy w związku z otrzymaniem faktury korygującej płatnik składa wniosek o stwierdzenie nadpłaty - czytamy w odpowiedzi Ministerstwa Finansów na interpelację poselską.

Interpelacja nr 39919 do ministra finansów w sprawie obowiązków płatników podatku dochodowego

Szanowna Pani Minister,

z funkcją płatnika podatku dochodowego łączy się nie tylko sama czynność poboru podatku, ale także szereg obowiązków informacyjnych. W swojej pracy poselskiej często spotykam się z wątpliwościami dotyczącymi sposobu wypełniania dokumentów przez płatników. Zakończenie sporów interpretacyjnych oraz rozbieżności w praktyce stosowania prawa z pewnością wpłynęłoby pozytywnie na kształtowanie się kultury prawnej.

Mając na względzie powyższe, pragnę skierować do Pani Minister następujące pytania:

1. Czy w przypadku, gdy od dokonanej wypłaty zostanie pobrany podatek u źródła, a następnie stanowiąca jej podstawę faktura zostanie skorygowana (np. w związku z rabatem) oraz dojdzie do zwrotu części należności na rzecz nierezydenta, to w informacji IFT-2R oraz CIT-10Z należy wykazać pierwotną podstawę opodatkowania oraz wartość pobranego podatku, czy też należy wskazać podstawę opodatkowania po uwzględnieniu zmniejszonej wartości wypłaty uwzględniającej dokonaną korektę?
2. Czy odpowiedź na pytanie nr 1 może być różna w zależności od tego, kiedy nastąpił zwrot, w szczególności od tego, czy jego dokonanie miało miejsce w roku poboru podatku u źródła czy też po jego zakończeniu, ale jeszcze przed złożeniem deklaracji IFT-2R oraz CIT-10Z?
3. Czy w razie korekty faktury opisanej w pytaniu nr 1 dokonanej już po sporządzeniu deklaracji IFT-2R oraz CIT-10Z płatnik jest zobligowany do skorygowania wspomnianych deklaracji?
4. W jaki sposób, wypełniając formularz CIT-6R, płatnik powinien wykazać fakt zastosowania pomniejszenia dokonanego stosownie do art. 22 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych podatku od wypłat na rzecz komplementariusza? Przywoływana deklaracja nie zawiera bowiem rubryki wprost odnoszącej się do pomniejszenia podatku zgodnie z art. 22 ust. 1a. Czy zatem za prawidłowe należy uznać sztuczne wykazanie pomniejszonej podstawy opodatkowania, tak aby wyliczony podatek odpowiadał wartości podatku po pomniejszeniu?

Poseł Grzegorz Gaża

20 marca 2023 r.

...