Szukaj
Wykop ten artyku Do陰cz do nas na Facebooku

Najbli窺ze szkolenia podatki.biz:

REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Artyku造: Facebook

14.02.2019

Obowi您ek podatkowy u ma造ch podatników VAT

Zgodnie z art. 2 pkt 25 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i us逝g (dalej: ustawa o VAT) ma造m podatnikiem jest podmiot: 

  • u którego warto嗆 sprzeda篡 wraz z kwot podatku nie przekroczy豉 w poprzednim roku podatkowym wyra穎nej w z這tych kwoty odpowiadaj帷ej równowarto軼i 1 200 000 euro, 
  • prowadz帷y przedsi瑿iorstwo maklerskie, zarz康zaj帷y funduszami inwestycyjnymi, zarz康zaj帷y alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, b璠帷y agentem, zleceniobiorc lub inn osob 鈍iadcz帷 us逝gi o podobnym charakterze, z wyj徠kiem komisu – je瞠li kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane us逝gi (wraz z podatkiem) nie przekroczy豉 w poprzednim roku podatkowym wyra穎nej w z這tych kwoty odpowiadaj帷ej równowarto軼i 45 000 euro.

Przeliczenia z euro na z這te dokona nale篡 wed逝g 鈔edniego kursu euro og這szonego przez NBP na pierwszy dzie roboczy pa寮ziernika poprzedniego roku podatkowego, w zaokr庵leniu do 1000 z.

W roku 2018 pierwszym dniem roboczym w pa寮zierniku by pierwszy dzie tego miesi帷a. Na ten dzie 鈔edni kurs euro wynosi 4,2795 z. Zatem w przypadku limitu 1 200 000 euro z這towy limit na rok 2019 wynosi 5 135 000 z. Je瞠li wi璚 warto嗆 sprzeda篡 wraz z VAT nie przekroczy豉 ww. pu豉pu w roku 2018, podatnik b璠zie w roku 2019 korzysta ze statusu ma貫go podatnika.

W przypadku limitu 45 000 euro pu豉p ów wynosi 193 000 z. Je瞠li warto嗆 prowizji b康 innych postaci wynagrodzenia wraz z VAT nie przekroczy豉 w roku 2018 tej wysoko軼i, w roku 2019 podatnik b璠zie w 鈍ietle powo豉nej ustawy ma造m podatnikiem.

Obowi您ek podatkowy u ma造ch podatników

Podstawowa cecha takiej metody rozliczania VAT z fiskusem polega na dokonywaniu rozliczania nale積ego VAT w okresach rozliczeniowych, w których nast徙i這 uregulowanie nale積o軼i z tytu逝 wystawionych faktur. Zosta豉 ona wyra穎na w art. 21 ust. 1 ustawy o VAT, zgodnie z którym ma造 podatnik mo瞠 wybra metod rozlicze polegaj帷 na tym, 瞠 obowi您ek podatkowy w odniesieniu do dokonywanych przez niego dostaw towarów i 鈍iadczenia us逝g powstaje:

  1. z dniem otrzymania ca這軼i lub cz窷ci zap豉ty – w przypadku dokonania dostawy towarów lub 鈍iadczenia us逝g na rzecz innego podatnika VAT zarejestrowanego jako czynny podatnik tego podatku,
  2. z dniem otrzymania ca這軼i lub cz窷ci zap豉ty, nie pó幡iej ni 180. dnia, licz帷 od dnia wydania towaru lub wykonania us逝gi – w przypadku zawarcia transakcji z innego rodzaju podmiotem.

W my郵 art. 21 ust. 2 ustawy o VAT metoda kasowa znajduje zastosowanie do czynno軼i wykonanych w okresie, w którym podatnik stosuje metod kasow. Oznacza to, 瞠 obowi您ek podatkowy na wy瞠j okre郵onych zasadach podatnik ma obowi您ek rozpozna bez wzgl璠u na to, czy otrzyma zap豉t, w okresie gdy b璠zie mu przys逝giwa這 prawo do stosowania metody kasowej, czy w momencie gdy prawa takiego mie ju nie b璠zie. W kwestii tej wypowiedzia si Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 5 grudnia 2013 r., nr IPPP1/443-1037/13-2/IGo. Stwierdzi w niej, 瞠 dla rozpoznania obowi您ku podatkowego decyduj帷e znaczenie ma fakt, jaki status mia podatnik w momencie wykonania czynno軼i powoduj帷ej powstanie tego obowi您ku. Zatem je瞠li wykonuj帷 j, podatnik by w 鈍ietle prawa ma造m podatnikiem obowi您ek podatkowy powstanie dla niego na wskazanych powy瞠j zasadach.

Je瞠li podatnik, u którego obowi您ek podatkowy powstaje w ww. sposób, otrzyma zap豉t cz窷ciow, np. w formie zaliczki, fakt ten powoduje powstanie obowi您ku podatkowego w tej cz窷ci ju otrzymanej nale積o軼i.

Z kolei w stosunku do czynno軼i, które wykonane zosta造 po utracie przez podatnika prawa do dokonywania rozlicze metod kasow, obowi您ek podatkowy z tego tytu逝 powinien zosta rozpoznany na zasadach ogólnych okre郵onych w art. 19a ustawy o VAT.

Poniewa ustawodawca wi捫e powstanie obowi您ku podatkowego z momentem otrzymania wynagrodzenia lub jego cz窷ci, konsekwencj takiego stanu jest to, 瞠 nieotrzymanie p豉tno軼i nie rodzi w ogóle obowi您ku podatkowego i nie ma tu znaczenia okres, jaki up造n掖 od chwili dokonania dostawy towaru lub 鈍iadczenia us逝gi.

Kompensata stanowi zap豉t nale積o軼i

W praktyce gospodarczej cz瘰to mamy do czynienia z potr帷eniem, inaczej zwanym kompensat. Polega ono na tym, 瞠 nast瘼uje umorzenie dwóch przeciwstawnych sobie wierzytelno軼i, które uchyla konieczno嗆 realnego wykonania 鈍iadcze przez obie strony, zaspokojenie wierzyciela skutkuje za tym, 瞠 nie ma on obowi您ku wykona zobowi您ania przeciwnego. Powstaje tu pytanie, czy tylko otrzymanie zap豉ty w formie pieni篹nej owocuje powstaniem obowi您ku podatkowego.

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu zaj掖 si tym zagadnieniem w interpretacji indywidualnej z 19 sierpnia 2013 r., nr ILPP5/443-106/13-2/KG. Rozwa瘸ny by w niej problem dotycz帷y mo磧iwo軼i pe軟ego odliczenia podatku naliczonego z faktury uregulowanej cz窷ciowo poprzez potr帷enie. Organ skarbowy uzna, 瞠 nie istniej ku temu przeszkody. Skoro wi璚 odliczenie podatku naliczonego jest dopuszczalne w warunkach kompensaty, przyj望 nale篡, 瞠 obowi您ek podatkowy tak瞠 powstanie w przypadku uregulowania nale積o軼i na rzecz rozliczaj帷ego si metod kasow drog potr帷enia.

Warunkiem skutecznego stosowania takiej metody rozliczania si z VAT (metody kasowej) jest zawiadomienie przez podatnika o swoim wyborze naczelnika urz璠u skarbowego na zg這szeniu rejestracyjnym VAT-R – nie pó幡iej ni do ko鎍a miesi帷a poprzedzaj帷ego okres, za który b璠zie on t metod stosowa. W tym celu w sk豉danym druku aktualizacyjnym zaznaczy nale篡 w polu 39 kwadrat 1 oraz wype軟i odpowiednie pole w rubryce informuj帷ej o pocz徠kowej dacie stosowania metody kasowej.

Adam Okonkwo

 

 

Ostatnie artyku造 z tego dzia逝

Wszystkie artyku造 z tego dzia逝 »

rozwi wszystkie »Wasze komentarze

skomentuj

dodaj nowy komentarz

komentarz:
podpis:
 

Drodzy U篡tkownicy podatki.biz. Cho czytamy uwa積ie Wasze komentarze, nie odpowiadamy na pytania w kwestiach szczeg馧owych. Zadaj帷 je, kierujecie je nie do nas, a do innych U篡tkownik闚 podatki.biz. Je瞠li chcecie wyja郾i lub rozwi您a jaki problem, zach璚amy do skorzystania z naszego forum dyskusyjnego - www.podatki.biz/forum

Zesp馧 podatki.biz