Obowiązek korekty odliczenia VAT w razie wystąpienia niedoboru towaru
Zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, na podatnikach spoczywa obowiązek przeprowadzenia inwentaryzacji składników majątku na ostatni dzień każdego roku obrotowego. W jej wyniku może być stwierdzony jeden z dwóch rodzajów niedoboru: zawiniony bądź niezawiniony. Pojęcia te nie zostały zdefiniowane, lecz interpretację tych terminów znaleźć można w orzecznictwie administracyjnym.
Niedobory zawinione powstają wskutek niedopełnienia obowiązków przez podatnika, co skutkuje utratą mienia. Na przykład gdy podatnik dopuścił do pracy w magazynie pracownika bez uprawnień do obsługi wózka widłowego. Ten spowodował kolizję, w której wyniku uległa zniszczeniu część składowanych towarów.
Natomiast niedobory niezawinione to takie które powstały z przyczyn od podatnika niezależnych, na które nie mógł mieć wpływu. Przykładem mogą być klęski żywiołowe, kradzieże ale też zdarzenia mniej dramatyczne jak uszkodzenia podczas transportu, złe warunki przechowywania spowodowane awarią energetyczną.
Skutkiem wystąpienia niedoborów – bez względu na ich rodzaj – jest brak możliwości wykorzystania nabytego towaru do czynności, dla których został nabyty czyli obrotu handlowego. Podatnik VAT nie wykorzystuje więc takiego towaru do wykonywania czynności opodatkowanych, co jest warunkiem dokonania odliczenia podatku naliczonego w ich cenie. Zgodnie bowiem z art. 86 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług prawo do odliczenia kwoty podatku należnego przysługuje w zakresie w jakim towary i usługi wykorzystywane są do czynności opodatkowanych. Aby skorzystać z prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego spełnione muszą zostać łącznie dwa warunki:
- dokonuje go czynny podatnik VAT,
- towary i usługi, z których nabyciem wiąże się podatek w nich naliczony są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.
W przypadku niedoborów drugi z ww. warunków nie może zostać spełniony. W związku z tym pojawia się pytanie o konieczność korekty podatku naliczonego odliczonego, związanego z nabyciem towarów, których niedobór ujawniła inwentaryzacja. Trzeba zwrócić uwagę, że fakt wstąpienia niedoboru nie został wymieniony w art. 91 ust. 1-7 ustawy o VAT jako podstawa dokonania korekty podatku odliczonego, co mogłoby sugerować brak takiego obowiązku przy obydwu rodzajach niedoborów.
Niedobory z winy podatnika pozbawią prawa do odliczenia VAT
Jednakże orzecznictwo administracyjne oraz organy skarbowe różnicują sytuację podatnika w kwestii konieczności dokonania korekty przy różnych rodzajach niedoborów. Przykładem jest wyrok NSA z 6 paździe...
DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.
Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.
REJESTRACJA
dla nowych użytkowników
LOGOWANIE
dla użytkowników podatki.biz
DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?
Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:
- ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
- narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
- kalkulatorów i baz danych
- działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
- strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
- newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą
Czas rejestracji - ok. 1 min
Uwaga
Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »
Ostatnie artykuły z tego działu
- Zwolnienie podmiotowe z VAT również dla biura rachunkowego
- Świadczenie usług za granicą a limit zwolnienia podmiotowego z VAT
- Skutki w VAT otrzymania w darowiźnie przedsiębiorstwa
- Obniżona stawka VAT w 2024 r. 8% także dla usług kosmetycznych
- Wynajem mieszkań wraz z komórkami zwolnione z VAT
- Odliczenie VAT z faktury z błędną stawką podatku lub nieprawidłowym kursem waluty
- Jaki limit zwolnienia podmiotowego VAT po odwieszeniu działalności?
- Odliczenie VAT z faktur za wynajem mieszkań dla pracowników
- Zakupy związane z wynajmowanymi lokalami a odliczenie VAT
- Nieprawidłowa nazwa towaru lub usługi na fakturze a prawo do odliczenia VAT