Nowa ustawa o fundacji rodzinnej sporo zmieni w podatkach

Rząd zamierza kompleksowo uregulować kwestie dotyczące powoływania i funkcjonowania fundacji rodzinnych, co ma skutkować m.in. ułatwieniem sukcesji w takich firmach i poprawą warunków do inwestycji. Zmianom towarzyszyć będą też regulacje podatkowe, które w założeniu powinny być korzystne dla podatników. Modyfikacje mają dotyczyć podatku od spadków i darowizn oraz podatków dochodowych PIT i CIT.

„Zadaniem fundacji rodzinnych byłaby realizacja celów określonych przez fundatora, w oparciu o posiadany majątek, który można zabezpieczyć przed jego utratą. Fundator miałby dużą swobodę w określeniu zarówno zasad zarządzania fundacją, jej funkcjonowania, jak i celu, dla którego zostaje ona powołana” – tłumaczą projektodawcy.

W projekcie przygotowanym przez resorty rozwoju, pracy i technologii oraz finansów przewidziano m.in. szczegółowe określenie kwestii opodatkowania działalności fundacji rodzinnej, które uwzględni cały cykl funkcjonowania fundacji.

Podatkowi od spadków i darowizn podlegać ma nabycie przez osoby fizyczne od fundacji rodzinnej świadczeń i mienia likwidowanej fundacji rodzinnej. Opodatkowanie nie będzie jednak dotyczyć fundatora i jego najbliższych (małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, rodzeństwo, ojczym i macocha). W przypadku świadczeń warunkiem zwolnienia ma być to, że przedmiotem świadczenia jest mienie wniesione do fundacji przez fundatora. Pozostali nabywcy świadczeń będą płacić podatek na poziomie 19 proc. podstawy opodatkowania.

Zgodnie z projektem, dochody fundatora i beneficjenta otrzymane z fundacji rodzinnej – jako podlegające przepisom dotyczącym podatku od spadków i darowizn – nie będą podlegać podatkowi dochodowemu PIT.

„W przypadku odpłatnego zbycia udziałów w spółce kapitałowej, udziałów w spółdzielni, papierów wartościowych oraz tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych, które zostały otrzymane przez jej beneficjenta lub fundatora z fundacji rodzinnej, zwolniony od podatku dochodowego od osób fizycznych będzie dochód w części odpowiadającej kwocie zapłaconego podatku od spadków i darowizn przypadającej na te udziały, papiery wartościowe oraz tytuły uczestnictwa” – czytamy w uzasadnieniu projektu.

Co istotne, przychód otrzymany przez fundację rodzinną od fundatora przeznaczony na realizację celów fundacji oraz fundusz operatywny nie będzie przychodem w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym CIT. Działalność operacyjna fundacji będzie z kolei opodatkowana na zasadach ogólnych, przy czym fundacja nie będzie uprawniona do korzystania z tzw. małego CIT-u.

Wprowadzenie zmian przewiduje projekt ustawy (z 22 marca 2021 r.) o fundacji rodzinnej.

Ustawa ma wejść w życie 1 stycznia 2022 r.

Z projektem ustawy można się zapoznać tutaj.

mp