Niezamortyzowana wartość inwestycji w obcym środku trwałym w kosztach podatkowych
Na potrzeby prowadzonej działalności spółka zawarła umowę najmu nieruchomości celem lokalizacji w niej siedziby. Spółka poniosła nakłady na prace adaptacyjne, które rozpoznała jako podlegające amortyzacji inwestycje w obcych środkach trwałych. W 2019 r. zarząd zdecydował o przeniesieniu siedziby. Spółka zdecydowała o pozostawieniu inwestycji w najmowanej nieruchomości (bez demontażu, czy też fizycznej likwidacji). Czy niezamortyzowana wartość inwestycji w obcym środku trwałym może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodu?
Zgodnie z umową najmu nieruchomości najemca nie ma prawa żądania od wynajmującego wynagrodzenia, ani zwrotu kosztów wykonania prac na jakiejkolwiek podstawie, ani w trakcie obowiązywania umowy, ani po jej wygaśnięciu. Umowa najmu nie zawierała również żadnych szczegółów odnośnie konieczności likwidacji Inwestycji. Inwestycje w obcych środkach trwałych polegały na wprowadzeniu zmian w obcych środkach trwałych, które nie są możliwe do fizycznego zlikwidowania lub których fizyczna likwidacja naraziłaby spółkę na dodatkowe koszty.
Zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z przepisami art. 16a-16m, z uwzględnieniem art. 16.
W myśl art. 16a ust. 2 pkt 1 i 2 ustawy o CIT, amortyzacji podlegają również, z zastrzeżeniem art. 16c, niezależnie od przewidywanego okresu używania przyjęte do używania inwestycje w obcych środkach trwałych, zwane dalej „inwestycjami w obcych środkach trwałych” oraz budynki i budowle wybudowane na cudzym gruncie - zwane także środkami trwałymi.
Art. 16 ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT stanowi, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów strat w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych w części pokrytej sumą odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 16h ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT. Tak więc, kosztem uzyskania przychodów, co do zasady, będzie strata w środkach trwałych w części, która nie została pokryta odpisami amortyzacyjnymi.
Natomiast, zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 6 ustawy o CIT, nie uw...
DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.
Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.
REJESTRACJA
dla nowych użytkowników
LOGOWANIE
dla użytkowników podatki.biz
DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?
Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:
- ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
- narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
- kalkulatorów i baz danych
- działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
- strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
- newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą
Czas rejestracji - ok. 1 min
Uwaga
Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »
Ostatnie artykuły z tego działu
- Świąteczny wystrój firmy w kosztach podatkowych firmy
- Wpłata gotówki na konto kontrahenta pozbawia kosztów
- Aparat słuchowy przedsiębiorcy w kosztach firmy
- Rozliczanie różnic inwentaryzacyjnych dla celów CIT i PIT - MF wyjaśnia
- Wydatki na kanapki dla pracowników w firmowych kosztach
- Zasiłki z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakład pracy w kosztach podatkowych
- Wynagrodzenie z tyt. zmiany umowy najmu może być kosztem
- Dieta kierowcy zwiększy firmowe koszty
- Wydatki na podróż służbową pracownika prywatnym samochodem w kosztach firmy
- Zakup towarów handlowych poniesionych przez spadkodawcę w kosztach firmy