Nieprawidłowości w zakresie fakturowania a odpowiedzialność karna

Faktury należy wystawiać w sposób rzetelny iniewadliwy, anastępnie przechowywać je przez odpowiedni czas. Kto tego nie robi, naraża się naodpowiedzialność karną.

W artykule przedstawimy w sposób ogólny problematykę przestępstw i wykroczeń związanych z fakturami, a ściślej – z ich wystawianiem i przechowywaniem. Uwzględnione zostaną dwa kodeksy. Przede wszystkim Kodeks karny skarbowy (ustawa z 10 września 1999 r., tekst. jedn. Dz.U. z 2007 r., nr 111, poz. 765, z późn. zm., dalej: K.k.s.), a ponadto Kodeks karny (ustawa z 6 czerwca 1997 r., tekst jedn. Dz.U. z 1997 r., nr 88, poz. 553, z późn. zm., dalej: K.k.).

Szczegółowe rozważania dotyczące poszczególnych typów czynów przedstawiamy w odrębnych opracowaniach.

Lista typów czynów zabronionych

Przy uwzględnieniu obu ww. kodeksów należy wyliczyć następujące typy czynów związanych z fakturowaniem:

1. niewystawienie faktury wbrew obowiązkowi (art. 62 § 1 K.k.s.),
2. wystawienie faktury wadliwej (art. 62 § 1 K.k.s.),
3. wystawienie faktury nierzetelnej (art. 62 § 2 K.k.s.),
4. podrobienie albo przerobienie faktury (art. 303 § 1 K.k.),
5. posługiwanie się fakturą nierzetelną (art. 62 § 2 K.k.s.),
6. niszczenie faktury (art. 303 § 1 K.k.),
7. ukrywanie albo usuwanie faktury (art. 303 § 1 K.k.),
8. nieprzechowywanie faktury (art. 62 § 3 K.k.s.).

Pojęcie faktury

Pierwszą kwestią, którą należy rozstrzygnąć, jest pytanie, jakich dokumentów dotyczą powołane wyżej przepisy karne. Innymi słowy, jaki dokument jest fakturą. Przykładowo, czy można zarzucić popełnienie któregoś z tych przestępstw wystawcy noty korygującej?

Co ciekawe, polskie przepisy prawa nie zawierają obecnie definicji „faktury”. Można ją znaleźć w dyrektywie 112 VAT (dyrektywa 2006/112/WE Rady w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej; Dz.Urz. UE z 2006 r., nr 347, s. 1, z późn. zm., dalej: dyrektywa 112), a ściślej w art. 217–219.

Zgodnie z art. 218: państwa członkowskie uznają za faktury dokumenty lub noty w formie papierowej lub w formie elektronicznej, które spełniają warunki określ...