Najbliższe szkolenia podatki.biz:
Popularne w dziale:
- 2021-01-07 15:00:00Podatki 2021: Zwolnienia z obowiązku stosowania kas
- 2021-01-08 14:00:00Podatki 2021. Opodatkowanie najmu po zmianach
- 2021-02-12 12:00:00Ulga internetowa w PIT za rok 2020
- 2021-02-16 12:00:00Ulga mieszkaniowa: Jakie wydatki na remont pozwolą uniknąć PIT?
- 2021-01-14 14:00:00Parametry i wskaźniki 2021: Pracownik
Ważne informacje w serwisie:
Aktualności:
- 03.03.2021Koniec OFE. Część środków zostanie przejęta przez państwo
- 03.03.2021Przeliczanie emerytur do zmiany. Jednolite zasady budzą wątpliwości
- 03.03.2021Cyfryzacja procesów budowlanych – kolejny etap już w lipcu
- 03.03.2021Podatki 2021: Biznes apeluje o zmniejszenie opodatkowania banków
- 02.03.2021Podatki 2021: Nowa unijna czarna lista rajów podatkowych
- 02.03.2021Nowa deklaracja dla opłat za reklamy napojów alkoholowych
- 02.03.2021Podatki 2021: Dłuższe konsultacje ws. funduszy inwestycyjnych i VAT
- 02.03.2021Deweloperski Fundusz Gwarancyjny jak nowy podatek?
- 01.03.2021Emerytury i renty 2021: Waloryzacja i nowe kwoty od 1 marca
- 01.03.2021Tarcza branżowa i dodatkowy zasiłek opiekuńczy przedłużone
- 01.03.2021Podatki 2021: Krajowy Plan Odbudowy z nową ulgą podatkową
- 01.03.2021Nieco lepsze nastroje w biznesie, ale zatory płatnicze wciąż są problemem
Podobne na forum:
- 2020-11-17W trakcie miesiąca zmarł pracownik . Jak powinno być rozliczone jego wynagrodzenie ( czy bez ZUS,...
- 2020-02-18Mam wystawić fakturę za wykonanie usługi spedycji dla spółki polskiej , która podała mi adres...
- 2019-04-11Witajcie, Mam zagwostkę gdzie mam wpisać w PIT-36L nadpłatę podatku z 2017 r. do rozliczenia w 2018...
- 2018-12-15Prosiłbym o podpowiedź - jaką formę rozliczenia przyjąć w przypadku wynajmu Komuś mieszkania. Jestem...
- 2018-11-06Mam prośbę o pomoc, urząd skarbowy upomniała się, abym rozliczyła się z pracy w Holandii za 2013...
- 2017-12-28zatrudniłam cudzoziemca który ma karte pobytu i teraz czy powinnam od wynagrodzenia naliczyć podatek...
Artykuły: Facebook
25.08.2016
Nie każde wydanie nagród w konkursie dla pracowników wiąże się z koniecznością rozliczenia VAT
Wydanie nagród w konkursie organizowanym przez pracodawcę dla pracowników rodzi określone konsekwencje podatkowe. Rozliczenie konkursu może różnić się w zależności od tego, co jest przedmiotem nagrody.
Zasadą w podatku od towarów i usług jest to, że opodatkowaniu podlegają odpłatna dostawa towarów oraz odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Niemniej jednak niekiedy opodatkowaniu podlega również nieodpłatne przekazanie towarów.
Powyższe wynika z art. 7 ust. 2 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz.U. z 2016 r., poz. 710, z późn. zm., dalej: ustawa o VAT), w myśl którego przez dostawę towarów rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów bądź ich części składowych.
Przykład:
Spółka XYZ działająca w branży transportu drogowego zorganizowała dla swoich pracowników konkurs z wiedzy o bezpieczeństwie w ruchu drogowym. Konkurs ma zwiększyć zainteresowanie pracowników bezpieczeństwem oraz wzmocnić wśród nich pozytywny wizerunek realizowanego przez Spółkę programu: Bezpieczeństwo na drodze. Spółka przewidziała dla laureatów konkursu nagrody w postaci nawigacji samochodowych oraz tabletów (przy ich nabyciu Spółka odliczyła podatek naliczony).
Spółka ma wątpliwość, jak powinna rozliczyć tego rodzaju nieodpłatne przekazanie nagród. Czy ewentualne opodatkowanie wiąże się również z obowiązkiem zaewidencjonowania transakcji za pomocą kasy rejestrującej?
W świetle art. 7 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT nie ma znaczenia, z jakim wydarzeniem związane jest nieodpłatne przekazanie towarów. W każdym przypadku, gdy podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia określonych towarów, ich nieodpłatne wydanie wiąże się z obowiązkiem rozliczenia podatku należnego. Powyższe nie dotyczy przekazania prezentów o małej wartości i próbek, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika. Zgodnie z art. 7 ust. 4 ustawy o VAT przez prezenty o małej wartości rozumie się przekazywane przez podatnika jednej osobie towary o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł (jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób) lub gdy cena jednostkowa (nabycia albo wytworzenia) towaru określona w momencie przekazywania towaru nie przekracza 10 zł (w sytuacji, gdy nie jest prowadzona wskazana powyżej ewidencja). Przedstawione w przykładzie nagrody to tablety i nawigacje samochodowe, można więc założyć, że ich wartość przekroczy równowartość 100 zł. Wyłączenie odnoszące się do prezentów o małej wartości nie znajdzie w tym wypadku zastosowania.
W przedstawionym przykładzie Spółka będzie więc obowiązana, z tytułu wydania nagród w konkursie, do wykazania podatku należnego w deklaracji VAT. Jednocześnie powyższe nie będzie wiązało się z obowiązkiem ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej. W świetle § 2 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z 4 listopada 2014 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. poz. 1544, z późn. zm., dalej: rozporządzenie) zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym czynności wymienione w załączniku do rozporządzenia. W poz. 35 załącznika wskazano m.in.: dostawę towarów i świadczenie usług przez podatnika na rzecz jego pracowników (ponadto czynność ta objęta będzie również zwolnieniem ujętym w poz. 44 załącznika przewidzianym dla czynności wymienionych w art. 7 ust. 2 ustawy o VAT). Tym samym w przedstawionym przykładzie Spółka nie będzie musiała ewidencjonować nieodpłatnego wydania nagród na rzecz pracowników za pomocą kasy rejestrującej.
Należy mieć jednak na uwadze, że przewidziana w konkursie nagroda nie zawsze musi mieć rzeczowy charakter. Nagrodą mogą być też bony (karty podarunkowe) uprawniające do nabycia określonych towarów czy usług, a wydanie takiej nagrody wywoła odmienne skutki w podatku od towarów i usług.
Przykład:
Spółka ABC zorganizowała konkurs dla pracowników. Laureaci konkursu mają otrzymać karty podarunkowe w wysokości 500 zł. Karty podarunkowe mogą być wykorzystane na zakupy dowolnych towarów w jednej z sieci hipermarketów.
Spółka ma wątpliwość, czy powinna rozliczyć podatek należny w związku z nieodpłatnym wydaniem kart podarunkowych.
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów oraz odpłatne świadczenie usług. Aby mówić o dostawie towarów, przedmiotem świadczenia musi być towar. W świetle art. 2 pkt 6 ustawy o VAT przez towary rozumie się rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii. Bez wątpienia karta podarunkowa nie stanowi rzeczy. Jest to w istocie dokument uprawniający do odbioru towarów, który zastępuje niejako środki pieniężne. Karta podarunkowa nie stanowi towaru, nie dojdzie więc do przeniesienia prawa do rozporządzania towarem jak właściciel (co w myśl art. 7 ust. 1 ustawy o VAT konstytuuje dostawę towarów). Tym samym przekazanie w ramach nagrody karty podarunkowej nie będzie stanowiło na gruncie podatku od towarów i usług dostawy towarów. Jednocześnie stosownie do art. 8 ust. 1 ustawy o VAT przez świadczenie usług rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów. Z chwilą przekazania karty podarunkowej nie dochodzi pomiędzy pracodawcą a pracownikiem do wykonania jakichkolwiek świadczeń. Nie można więc powyższego traktować jako świadczenia usług.
Tym samym wydanie kart podarunkowych będzie neutralne na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług. Powyższe nie stanowi bowiem żadnej z czynności podlegających opodatkowaniu VAT.
Piotr Kępisty
Konsultant podatkowy w ECDDP Sp. z o.o.
Ostatnie artykuły z tego działu
- PIT za 2020: Opodatkowanie dochodów z pracy za granicą
- Używane ponad rok składniki majątku: środki trwałe czy wyposażenie?
- PCC w PKPiR przy zakupie towarów handlowych
- Co nowego w Wiążącej Informacji Stawkowej od 1 stycznia 2021 r.
- PIT za 2020: Ulga dla honorowych krwiodawców
- Podatki 2021: TK wydał wyrok ws. opodatkowania nieruchomości przedsiębiorców
- PIT za 2020: Ulga na dzieci w przypadku rodzin wielodzietnych (przykłady)
- Pracownicze plany kapitałowe z opóźnieniem?
- Wykup samochodu osobowego z leasingu – rozliczenie VAT
- Wznawianie działalności w pandemii. Biznes wskazuje na problem prawny