Najpierw kredyt na własne cele mieszkaniowe, potem sprzedaż poprzedniej nieruchomości

W przypadku wydatkowania przychodu ze sprzedaży nieruchomości lub praw na spłatę kredytu istotnym jest , aby kredyt został zaciągnięty przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa majątkowego oraz to, żeby z umowy kredytu bankowego wynikało, że kredyt został udzielony na cel mieszkaniowy wymieniony w ustawie.

Zdarzenie przyszłe

Wnioskodawca w grudniu 2016 r. będąc jeszcze kawalerem zakupił mieszkanie. Natomiast w maju 2019 r. Wnioskodawca wraz ze swoją narzeczoną dokonał zakupu działki budowlanej w udziałach wynoszących po 1/2. Zakup przedmiotowej działki został sfinansowany kredytem hipotecznym na jej zakup zaciągniętym przez Wnioskodawcę wraz z narzeczoną.

We wrześniu 2019 r. Wnioskodawca wraz z narzeczoną planują zawrzeć związek małżeński. Następnie, w 2020 r. będąc już we wspólnocie małżeńskiej Wnioskodawca chciałby sprzedać ww. mieszkanie. Środki pieniężne pochodzące ze sprzedaży przedmiotowego mieszkania Wnioskodawca chciałby wraz z przyszłą małżonką przeznaczyć na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego za zakup ww. działki budowlanej oraz na budowę i wykończenie na niej domu, w którym zamieszkają.

Ponadto w uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca wskazał, iż z umowy kredytowej wynika wprost, że kredytobiorcy (Wnioskodawca wraz z narzeczoną) ponoszą solidarnie odpowiedzialność za całość zaciągniętego kredytu.

Ww. kredyt hipoteczny został zaciągnięty tylko na zakup działki budowlanej, na której Wnioskodawca chce wybudować dom jednorodzinny, w którym zamieszka wraz z narzeczoną.

Opisywana działka będzie w momencie wydatkowania środków ze sprzedaży mieszkania składnikiem małżeńskiej wspólności majątkowej.

Środki ze sprzedaży mieszkania będą wydatkowane na budowę oraz wykończenie domu w latach 2020-2021. Prawdopodobieństwo zrealizowania inwestycji jest w opinii Wnioskodawcy duże. Obecnie Wnioskodawca wraz z narzeczoną są na etapie projektowania domu. Wiosną 2020 r. są umówieni z ekipą budowlaną. Budowa domu zostanie rozpoczęta na wiosnę 2020 r. Wnioskodawca planuje skończyć budowę budynku w 2021-2022 r. Wnioskodawca zamieszka w przedmiotowym budynku od razu po zakończeniu inwestycji, tj. w 2021-2022 r.

Pytanie Wnioskodawcy

Czy opisany powyżej sposób wydatkowania środków pieniężnych uzyskanych ze sprzedaży mieszkania kwalifikuje się do uznania go za wydatek poniesiony na własne cele mieszkaniowe, a co za tym idzie uprawnia Wnioskodawcę do skorzystania z ulgi na własne cele mieszkaniowe i nieopodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży mieszkania?

Stanowisko Wnioskodawcy

Zdaniem Wnioskodawcy, wyżej opisany sposób wydatkowania środków pieniężnych uzyskanych ze sprzedaży mieszkania powinien kwalifikować się do wydatków na własne cele mieszkaniowe i zwolnienia z opodatkowania dochodu. Koszty spłaty kredytu, wybudowania domu oraz jego wykończenia znacznie przewyższają kwotę uzyskaną ze sprzedaży mieszkania.

Stanowisko i uzasadnienie KIS

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego jest prawidłowe.

(...)

Stosownie natomiast do treści art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy, wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.

Cele mieszkaniowe, których sfinansowanie przychodem z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego uprawniają do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania, wymienione zostały w art. 21 ust. 25 ww. ustawy.

Stosownie do art. 21 ust. 25 pkt 1 ww. ustawy, za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się wydatki poniesione na:

• nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udzia...