Nadbudowa budynku jako inwestycja w obcym środku trwałym

Pytanie podatnika: Budynek, w którym prowadzona jest działalność spółki cywilnej jest własnością Wnioskodawczyni, nie jest ujęty w ewidencji środków trwałych, nie są i nie były dokonywane odpisy amortyzacyjne. W koszty ujmowane są jedynie bieżące koszty związane z utrzymaniem budynku np. podatek od nieruchomości, opłaty za wodę, ogrzewanie, gospodarowanie odpadami komunalnymi. Spółka cywilna planuje nadbudować budynek o jedno piętro. W rezultacie powstaną pomieszczenia z przeznaczeniem na najem komercyjny. Czy można pomniejszać przychody spółki o odpisy amortyzacyjne związane z inwestycją polegającą na nadbudowie budynku?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2015 r., poz. 613 z późn. zm.) oraz § 5 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 28 stycznia 2016 r. (data wpływu 4 lutego 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie uznania za inwestycję w obcym środku trwałym nakładów poniesionych na budynek, będący własnością jednego ze wspólników spółki cywilnej, użytkowany przez tę spółkę - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 4 lutego 2016 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie uznania za inwestycję w obcym środku trwałym nakładów poniesionych na budynek, będący własnością jednego ze wspólników spółki cywilnej, użytkowany przez tę spółkę.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawczyni jest wspólnikiem w spółce cywilnej, w której posiada 99% udziałów. Drugim wspólnikiem jest ojciec Wnioskodawczyni z 1% udziałem w spółce (obecnie emeryt). Spółka planuje nadbudowę budynku obecnie przez siebie użytkowanego. Budynek jest własnością tylko Wnioskodawczyni.

Wnioskodawczyni jak i drugi wspólnik w spółce cywilnej należą do pierwszej grupy podatkowej (córka-ojciec). Budynek, w którym prowadzona jest działalność spółki cywilnej nie jest ujęty w ewidencji środków trwałych, nie są i nie były dokonywane odpisy amortyzacyjne. W koszty ujmowane są jedynie bieżące koszty związane z utrzymaniem budynku np. podatek od nieruchomości, opłaty za wodę, ogrzewanie, gospodarowanie odpadami komunalnymi.

Spółka cywilna planuje nadbudować budynek o jedno piętro. W rezultacie powstaną pomieszczenia z przeznaczeniem na najem komercyjny przychody z tytułu najmu byłyby opodatkowane przez spółkę cywilną, a podatek PIT odprowadzany przez każdego ze wspólników w proporcji do posiadanych udziałów (tutaj 99/1).

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie:

Czy można pomniejszać przychody spółki o odpisy amortyzacyjne związane z inwestycją polegającą na nadbudowie budynku?

Zdaniem Wnioskodawczyni, budynek przeznaczony do rozbudowy nie został wniesiony do spółki cywilnej aktem notarialnym ani w momencie zakładania spółki ani w okresie późniejszym. Obecnie jest użytkowany na zasadzie użyczenia przez jednego ze wspólników. Drugim wspólnikiem jest ojciec Wnioskodawczyni. Nie można zatem mówić tutaj o przychodach z nieodpłatnych świadczeń, gdyż świadczenie otrzymane jest od osoby zaliczanej do pierwszej grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn.

Poprzez nadbudowę budynku spółka uzyska dodatkową powierzchnię, którą zamierza przeznaczyć na wynajem komercyjny. Przychody z tytułu najmu opodatkowywane będą przez każdego ze wspólników w proporcji do posiadanych udziałów w spółce cywilnej.

Wnioskodawczyni uważa, że w świetle powyższych ustaleń właściwym będzie zaliczenie rozbudowy do inwestycji w obcy środek trwały. Konsekwencją tego będzie dokonywanie odpisów amortyzacyjnych przez spółkę cywilną jak dla inwestycji w obcy środek trwały według przypisanej stawki amortyzacji (tutaj 10% stawka roczna).

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego jest nieprawidłowe.

Zasady działania spółek cywilnych regulują przepisy ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz.U. z 2016 r. poz. 380). Zgodnie ...