Nabycie udziałów i akcji a obowiązek sporządzenia informacji PIT-8C

Czynność nabycia przez spółkę kapitałową udziałów lub akcji innej osoby prawnej od osoby fizycznej wydaje się stanowić czynność niezwiązaną z jakimikolwiek obowiązkami informacyjnymi w stosunku do organów podatkowych, gdyż z pozoru stanowi „zwykłe” nabycie pewnego rodzaju dóbr. Obowiązujące przepisy wskazują jednak na nieprawidłowość takiego myślenia.

Podkreślają obowiązek złożenia przez każdą osobę prawną nabywającą udziały/akcje informacji PIT-8C z tego tytułu. Powyższy wniosek, pomimo wątpliwości w zakresie interpretacji przepisów, dotyczy zarówno podmiotów zajmujących się obrotem papierami wartościowymi (biur maklerskich), jak i podmiotów nabywających udziały/akcje spółek w celu wejścia w prawa i obowiązki udziałowca/akcjonariusza osoby prawnej.

Obowiązkowy PIT-8C

Ogólna zasada wynikająca z art. 39 ust. 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. nr 361 z późn. zm.) stanowi, że obowiązek przesłania formularza PIT-8C spoczywa zarówno na osobach fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, osobach prawnych i ich jednostkach organizacyjnych, jak również na jednostkach organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej. Zgodnie bowiem z omawianym przepisem, osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej są obowiązane, w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym, przesłać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika imienne informacje o wysokości dochodu, o którym mowa w art. 30b ust. 2, sporządzone według ustalonego wzoru (PIT-8C). ...