Nabycie akcji od spółki osobowej a obowiązek sporządzenia informacji PIT-8C

Zdarzenie polegające nanabyciu akcji przez np.spółkę zo.o. odpodmiotu będącego spółką osobową, której wspólnikami są osoby fizyczne, może rodzić wątpliwości codozakresu obowiązku wystawienia informacji PIT-8C.

Spółka osobowa jako podatnik podatku dochodowego

Spółki osobowe prawa handlowego w rozumieniu przepisów Kodeksu spółek handlowych nie są podatnikami podatku dochodowego, podatnikami tego podatku są natomiast bezpośrednio wspólnicy tych spółek. Co za tym idzie, jeżeli wspólnikami spółki osobowej są osoby fizyczne, to wówczas one mają podmiotowość podatkowo-prawną na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej ustawy o PIT). Uzyskane przez taką spółkę przychody oraz poniesione koszty ich uzyskania w myśl art. 8 ust. 1 ustawy o PIT podlegają zatem rozliczeniu u jej wspólników proporcjonalnie do ich udziałów w spółce.

Zbycie akcji przez spółkę osobową

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o PIT źródłami przychodów są kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a-c (innych niż odpłatne zbycie nieruchomości, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej). Opodatkowanie według stawki 19 proc. przewidziane w art. 30b ustawy o PIT dotyczy dochodów uzyskanych między innymi z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych (…) oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną. Dochodem, o którym mowa w tej regulacji, jest zgodnie z ust. 2 pkt 1, różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych, a kosztami uzyskania przychodów - osiągnięta w roku podatkowym. Co istotne, dochodów tych nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w art. 27 (zasadach ogólnych) oraz art. 30c ustawy o PIT (dot. pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej).

W związku z powyższym, dochód osiągnięty z tytułu odpłatnego zbycia akcji przez wspólników spółki osobowej stanowi dochód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany na zasadach przewidzianych w art. 30b ustawy o PIT, który powinien zostać rozliczony przez podmiot dokonujący ich zbycia (wspólnika) do końca kwietnia roku następującego po roku, w którym powstał obowiązek podatkowy (w zeznaniu rocznym PIT-38 stosownie do art. 45 ust. 1a ustawy o PIT).

Skutki podatkowe po stronie podmiotu nabywającego akcje

W odniesieniu do skutków takiej transakcji po stronie podmiotu nabywającego akcje należy zauważyć, iż w myśl art. 39 ust. 3 ustawy o PIT, osoby fizyczne prowadzące działalność go...