MF obowiązkach informacyjnych wspólników spółek nieruchomościowych

Obowiązek złożenia informacji PIT-N2 ciąży na każdym podmiocie będącym podatnikiem podatku dochodowego - wspólniku spółki nieruchomościowej będącym osobą fizyczną, który bezpośrednio lub pośrednio posiada co najmniej 5% praw głosu w spółce, albo ogół praw i obowiązków dający co najmniej 5% prawa do udziału w zysku albo 5% ogólnej liczby tytułów uczestnictwa do spółki nieruchomościowej. CIT-N2 z kolei składają podatnicy (wspólnicy) spełniający kryteria wymienione powyżej, niebędący osobami fizycznymi. Obowiązek raportowania powstaje niezależnie od tego czy uzyskany został przychód z odpłatnego zbycia praw do spółki nieruchomościowej czy też z innego tytułu - wyjaśnia Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na interpelację poselską.

Interpelacja nr 35972 do ministra finansów w sprawie obowiązków wspólników spółek nieruchomościowych

Szanowna Pani Minister!

Funkcjonująca od niedawna w polskim systemie podatkowym instytucja spółki nieruchomościowej będącej płatnikiem podatku dochodowego stała się obiektem licznych zapytań podatników wynikających z wątpliwości interpretacyjnych. Ich rozstrzygnięcie jest niezbędne dla umożliwienia podatnikom i płatnikom prawidłowego wywiązywania się z ustawowych obowiązków. Mając na względzie powyższe pragnę skierować do Pani Minister następujące pytania:

1. Czy do składania informacji CIT-N2 oraz PIT-N2 zobowiązani są wyłącznie podatnicy, którzy w roku podatkowym, którego wspomniane informacje dotyczą, byli objęci obowiązkiem podatkowym z tytułu zbycia udziałów w spółce nieruchomościowej? Czy też wspomniany obowiązek informacyjny ciąży w każdym przypadku na podatnikach posiadających minimum 5% praw udziałowych (bezpośrednio lub pośrednio) w spółce nieruchomościowej, również takich, którzy nie mają na terytorium RP żadnych obowiązków podatkowych?
2. Czy obowiązek składania informacji PIT-N2 oraz CIT-N2 dotyczy także spółek transparentnych podatkowo? Wskazałby na to cel regulacji, jednak w art. 27 ust. 1e ustawy o CIT oraz odpowiednio w art. 45 ust. 3f ustawy o PIT widnieje termin ”podatnik”.
3. Czy w polu 12 formularza CIT-N2 oraz w polu 23 formularza CIT-N2 (opisanych frazą „Liczba łącznie posiadanych bezpośrednio i pośrednio w spółce nieruchomościowej przez podatnika praw do spółki nieruchomościowej”) należy wykazać wartość liczbową praw udziałowych (np. 10 akcji, 23 udziały jednakowej wartości spółce z o.o. itp.) i tym samym w przypadku, gdy spółka nieruchomościowa jest spółką osobową, komentowana wartość wynosi z definicji jeden?

Poseł Grzegorz Gaża

17 września 2022 r.

Odpowiedź na interpelację nr 35972 w sprawie obowiązków wspólników spółek nieruchomościowych

Szanowna Pani Marszałek,

w odpowiedzi na interpelację nr 35972 z dnia 21 września 2022 r. wniesioną przez posła Grzegorza Gażę, uprzejmie przedstawiam, co następuje.

Interpelacja dotyczy obowiązków informacyjnych wspólników spółek nieruchomościowych.

Zgodnie z art. 27 ust. 1e ustawy CIT¹ spółki nieruchomościowe oraz podatnicy posiadający, bezpośrednio lub pośrednio, w spółce nieruchomościowej udziały (akcje) dające co najmniej 5% praw głosu w spółce albo ogół praw i obowiązków d...