MF o umorzeniu subwencji z PFR

16 lipca br. wydane zostało rozporządzenie w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od dochodów (przychodów) z tytułu umorzenia subwencji finansowej lub finansowania preferencyjnego udzielonych przez Polski Fundusz Rozwoju. Zaniechanie poboru podatku będzie miało zastosowanie do dochodów (przychodów) osiągniętych od 1 czerwca 2021 r. do 31 grudnia 2022 r. odpowiednio przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych i podatników podatku dochodowego od osób prawnych (beneficjentów wsparcia w ramach Tarczy PFR), dla których wartość umorzonych zobowiązań (z tytułu subwencji finansowej lub finansowania preferencyjnego) stanowi przychód w rozumieniu przepisów ustaw o podatkach dochodowych.

Interpelacja nr 24905 do ministra finansów w sprawie decyzji dotyczącej podatku od umorzonej części subwencji z Polskiego Funduszu Rozwoju

Szanowny Panie Ministrze!

Do mojego biura poselskiego zwracają się z prośbą o interwencje przedsiębiorcy, którzy od ponad roku czekają na decyzję w sprawie podatku od umorzonej części subwencji z Polskiego Funduszu Rozwoju. Już w 2020 roku zapowiadał Pan, że Pana resort przygotuje korzystne dla przedsiębiorców rozwiązanie tej kwestii. Wiele firm funkcjonuje w stanie zawieszenia, nie wiedząc, czy mają odkładać środki na opłacenie podatku, czy mogą je wydać na np. utrzymanie miejsc pracy. Dotkniętych tą sytuacją jest 347 tysięcy przedsiębiorców, którzy skorzystali z Tarczy Finansowej PFR 1.0. O zwolnienie z opodatkowania firm, które skorzystały z umorzenia subwencji, zaapelowały Izba Przemysłu Targowego oraz Krajowa Izba Doradców Podatkowych.

W związku z powyższym proszę o odpowiedź na następujące pytania:

1. Z jakiego powodu Ministerstwo Finansów od ponad roku nie podjęło decyzji w sprawie podatku od umorzonej części subwencji z Tarczy Finansowej PFR 1.0?
2. Kiedy decyzja ta zostanie ogłoszona? Czy będzie ona, zgodnie z Pana zapowiedziami, korzystna dla przedsiębiorców?

Poseł Mirosława Nykiel

24 czerwca 2021 r.

Odpowiedź na interpelacja nr 24905 w sprawie decyzji dotyczącej podatku od umorzonej części subwencji z Polskiego Funduszu Rozwoju

Szanowna Pani Marszałek,

w odpowiedzi na interpelację nr 24905 wniesioną 29 czerwca 2021 r. przez Panią poseł Mirosławę Nykiel w sprawie decyzji dotyczącej podatku od umorzonej części subwencji z Polskiego Funduszu Rozwoju, przekazuję uprzejmie następujące wyjaśnienia w odniesieniu do postawionych pytań.

Z jakiego powodu Ministerstwo Finansów od ponad roku nie podjęło decyzji w sprawie podatku od umorzonej części subwencji z Tarczy Finansowej PFR 1.0? Kiedy decyzja ta zostanie ogłoszona? Czy będzie ona, zgodnie z Pana zapowiedziami, korzystna dla przedsiębiorców?

Uprzejmie informuję, że 16 lipca br. wydane zostało rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od dochodów (przychodów) z tytułu umorzenia subwencji finansowej lub finansowania preferencyjnego udzielonych przez Polski Fundusz Rozwoju¹.

Zaniechanie poboru podatku będzie miało zastosowanie do dochodów (przychodów) osiągniętych od 1 czerwca 2021 r. do 31 grudnia 2022 r. odpowiednio przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych i podatników podatku dochodowego od osób prawnych (beneficjentów wsparcia w ramach Tarczy PFR²), dla których wartość umorzonych zobowiązań (z tytułu subwencji finansowej lub finansowania preferencyjnego) stanowi przychód w rozumieniu przepisów ustaw o podatkach dochodowych.

Wprowadzone rozwiązanie odniesie pozytywny wpływ na sytuację przedsiębiorców. Kwota zaniechanego podatku dochodowego pozostanie u przedsiębiorców. Zapewni to podmiotom gospodarczym zwiększone możliwości finansowania działalności, co pozytywnie wpłynie na ich rozwój i poziom zatrudnienia, a w konsekwencji powinno przyczynić się do wzrostu gospodarczego kraju.

Jednocześnie uprzejmie zauważam, że Ministerstwo Finansów wyjaśniało kwestię kwalifikacji podatkowej wsparcia uzyskanego w ramach Tarczy PFR, m. in. w Komunikacie z 18 maja 2020 r.³, jak również w bieżącej korespondencji kierowanej w odpowiedzi na wystąpienia przedsiębiorców, organizacji przedsiębiorców, Rzecznika Małych i Średnich Przedsiębiorców, czy interpelacje poselskie.

Wskazywano, że dla celów podatku dochodowego subwencja finansowa⁴ traktowana jest jak pożyczka, której umorzenie stanowi dla przedsiębiorcy przysporzenie generujące powstanie zobowiązania podatkowego z tytułu uzyskanego przychodu. W świetle obowiązujących przepisów ustaw o podatkach dochodowych⁵, do przychodów zalicza się bowiem wartość umorzonych zobowiązań, w tym z tytułu zaciągniętych pożyczek, z wyjątkiem umorzonych pożyczek z Funduszu Pracy (art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i art. 14 ust. 2 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Odnosi się to również do przychodów opodatkowanych na zasadach określonych w ustawie o ryczałcie⁶ (art. 6). Informowano także o analizowaniu kwestii zwolnienia od podatku.

Na gruncie podatków dochodowych ewentualne skutki umorzenia zobowiązań z tytułu subwencji finansowej lub finansowania preferencyjnego udzielonych przez Polski Fundusz Rozwoju, determinuje data wydania decyzji w niniejszym przedmiocie. Informacja ta ma bowiem kluczowe znaczenie w kontekście powstania obowiązku zapłaty zaliczki na podatek dochodowy, którego termin liczony jest od dnia uzyskania decyzji umorzeniowej⁷.

Pierwsze procedury umorzeniowe rozpoczęły się w czerwcu br., zatem obowiązek w podatkach dochodowych powstał najwcześniej 20 lipca 2021 r.

Podsekretarz stanu w Ministerstwie Finansów
Jan Sarnowski

Warszawa, 30 lipca 2021 r.

¹ Dz. U. poz. 1316 https://dziennikustaw.gov.pl/DU/2021/1316

² Realizacja, przyjętego w związku ze skutkami COVID-19, rządowego programu udzielania przedsiębiorcom wsparcia finansowego, poprzez:

• Program Rządowy: „Tarcza Finansowa Polskiego Fundusz Rozwoju dla Małych i Średnich Firm” oraz „Tarcza Finansowa Polskiego Fundusz Rozwoju dla Dużych Firm” (przyjęte uchwałami Rady Ministrów z dnia 27 kwietnia 2020 r. o numerach 50/2020 i 51/2020, z późn.zm.), a także
• Program Rządowy: „Tarcza Finansowa 2.0 Polskiego Fundusz Rozwoju dla Mikro, Małych i Średnich Firm” (przyjęty uchwałą Rady Ministrów z dnia 5 stycznia 2021 nr 2/2021).

² Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2020 r. poz. 1406, z późn. zm.) i Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2020 r. poz. 1426, z późn. zm.).

³ https://www.gov.pl/web/finanse/wsparcie-finansowe-dla-firm-w-ramach-tarczy-finansowej

⁴ Dotyczyło to także finansowania preferencyjnego, które dodane zostało do treści rozporządzenia na późniejszym etapie prac.

⁵ Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2020 r. poz. 1406, z późn. zm.) i Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. opodatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2020 r.poz. 1426, z późn. zm.).

⁶ Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowany podatku dochodowym od niektórych przychodów
osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2020 r. poz. 1905, 2123 i 2320 oraz z 2021 r. poz. 255).

⁷ Zaliczkę na podatek dochodowy (od osób fizycznych lub od osób prawnych) od umorzonej całości lub części subwencji należy zapłacić w terminie do dnia 20 następnego miesiąca po uzyskaniu decyzji umorzeniowej.