Metody optymalizacji przy wykorzystaniu spółek offshore

Popularnym rozwiązaniem w ramach działań optymalizujących obciążenia podatkowe jest dokonywanie przez spółki zarejestrowane w raju podatkowym transakcji sprzedaży różnego rodzaju usług o charakterze niematerialnym (doradczych, marketingowych, finansowych) na rzecz spółek z państw, w których obowiązują wyższe obciążenia podatkowe.

W konsekwencji dochód osiągany przez spółkę typu offshore podlega opodatkowaniu w raju podatkowym, który często w praktyce nie nakłada żadnych podatków dochodowych.

Można również wskazać na rozwiązanie, w ramach którego uniknięcie obowiązku podatkowego w państwie siedziby osiąga się przez założenie w raju podatkowym instytucji finansowej, np. towarzystwa ubezpieczeniowego. W ten sposób podatnik, opłacając składki ubezpieczeniowe na rzecz towarzystwa w raju podatkowym, zmniejsza osiągnięty przez siebie w państwie siedziby dochód, a dochód towarzystwa z tytułu wpłaconych składek podlega opodatkowaniu jedynie w raju podatkowym.

Przykładem wykorzystywania jurysdykcji rajów podatkowych w minimalizacji obciążeń podatkowych jest przejmowanie przez zakładane w rajach spółki praw do patentów, praw autorskich, znaków towarowych. Takie transakcje pozwalają na akumulację zysków z opłat licencyjnych w państwach mających status rajów podatkowych.

Przykład:

Polska spółka kupuje licencję na wytwarzany przez siebie produkt od spółki mającej siedzibę na Kajmanach.

W efekcie polska spółka ponosi koszty, które zmniejszają jej dochód do opodatkowania, a zysk z tej transakcji zostaje wykazany na Kajmanach, gdzie korzysta ze zwolnienia w podatku.

Podobny skutek odnosi wykorzystywanie spółek typu offshore jako pośredników w transakcjach handlowych.

Przykład:

W takim wariancie spółka z siedzibą w kraju rezydencji (spółka A) sprzedaje określone towar...