KUP: Usługi świadczone przez firmy małżonków

W przypadku, gdy każdy z małżonków prowadzi odrębną działalność gospodarczą i w jej ramach wykonuje usługi na rzecz firmy małżonka, to wykonanie tych usług nie stanowi pracy własnej małżonka. W tej sytuacji mamy bowiem do czynienia z dwoma odrębnymi podmiotami gospodarczymi; każdy z małżonków jako odrębny przedsiębiorca będzie wykonywał usługi dla firmy drugiego małżonka i wystawiał faktury za wykonane usługi.

Zdarzenie przyszłe

Wnioskodawca prowadzi firmę handlową, która zajmuje się sprzedażą i kompletacją dostaw systemów grzejnych dla przemysłu i budownictwa ogólnego. Wnioskodawca zamierza powierzyć obowiązki związane z reklamą i marketingiem firmie, którą zamierza otworzyć żona Wnioskodawcy. Firma żony będzie zajmowała się reklamą i szerokim marketingiem, będzie oferowała między innymi:

• projektowanie ogłoszeń, ulotek, wizytówek, katalogów produktowych, itp.

• opracowanie wzorów kart produktowych,

• tworzenie i dodawanie opisów produktów na stronach katalogów branżowych online,

• aktualizacja stron www swoich klientów,

• promowanie firmy w katalogach branżowych online,

• prowadzenie kampanii Adwords,

• prowadzenie kont klientów na Facebooku.

Za wykonane prace na rzecz firmy Wnioskodawcy będzie On otrzymywał fakturę według cen rynkowych.

Pytanie Wnioskodawcy

Czy faktury wystawiane przez firmę żony Wnioskodawcy za wykonane prace na rzecz Jego firmy będzie mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w swojej firmie?

Stanowisko i uzasadnienie Wnioskodawcy

Zdaniem Wnioskodawcy, wydatek ten będzie związany z działalnością gospodarczą w celu zwiększenia obrotów firmy Wnioskodawcy.

Wnioskodawca wskazał, że będą to rozliczenia pomiędzy dwoma odrębnymi działalnościami gospodarczymi i nie będzie to praca własna żony, o której mówi art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy o PIT. Jednocześnie wydatek będzie zgodny z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, który mówi, że podatkowym kosztem są wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów (bądź zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów). Transakcje będą odbywały się pomiędzy dwoma odrębnymi podmiotami gospodarczymi i będą wywoływać takie same następstwa jak między przedsiębiorcami niepołączonymi więzami rodzinnymi. W tej sytuacji nie będzie miał zastosowania art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy o PIT, który wyłącza z kosztów wartość własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci, ponieważ przepis ten nie dotyczy zapłaty za usługę wykonaną przez firmę małżonka.

Stanowisko i uzasadnienie KIS

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego jest prawidłowe.

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. jedn. Dz. U. z 2018 r., poz. 1509 z późn. zm.), kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Definicja sformułowana przez ustawodawcę ma charakter ogólny. Z tego względu każdorazowy wydatek poniesiony przez podatnika powinien podlegać indywidualnej analizie w celu dokonania jego kwalifikacji prawnej. Wyjątkiem jest jedynie sytuacja, gdy ustawa wyraźnie wskazuje jego przynależność do kategorii kosztów uzyskania przychodów lub wyłącza możliwość zaliczenia go do tego rodzaju kosztów. W pozostałych przypadkach należy n...