Kto może świadczyć usługi doradztwa podatkowego?

Od dnia 10 sierpnia 2014 r., kiedy weszła w życie ustawa z 9 maja 2014 r. o ułatwieniu dostępu do wykonywania niektórych zawodów regulowanych (Dz. U. poz. 768), czyli tzw. druga ustawa deregulacyjna, czynności doradztwa podatkowego można podzielić na te, które mogą wykonywać: co do zasady wszyscy zainteresowani, jedynie tzw. podmioty uprawnione, którymi w rozumieniu ustawy z 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym (tekst jedn. Dz. U. z 2011 r. Nr 41, poz. 213 ze zm., dalej udp) są doradcy podatkowi oraz adwokaci i radcowie prawni (w ograniczonym zakresie także biegli rewidenci).

Warunki świadczenia usług doradztwa podatkowego, które nie są zastrzeżone dla podmiotów uprawnionych

Czynnościami doradztwa podatkowego, które nie są zastrzeżone do wyłącznej kompetencji wyżej wskazanych podmiotów uprawnionych, zgodnie z brzmieniem art. 2 ust. 1 w zw. z art. 3 udp jest:

1. prowadzenie, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów, ksiąg rachunkowych, ksiąg podatkowych i innych ewidencji do celów podatkowych oraz udzielanie im pomocy w tym zakresie;
2. sporządzanie, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów, zeznań i deklaracji podatkowych lub udzielanie im pomocy w tym zakresie.

Podmioty zainteresowane prowadzeniem działalności gospodarczej w powyższym zakresie, o ile tylko nie orzeczono wobec nich zakazu prowadzenia działalności gospodarczej, co do zasady nie muszą spełniać żadnych szczególnych warunków. Ustawa o doradztwie podatkowym nie nakłada na te osoby ani wymogu posiadania obowiązkowego ubezpieczenia, ani udokumentowania posiadanych kwalifikacji.

Pewne warunki muszą spełniać jedynie te podmioty, które prowadzą księgi rachunkowe. W obecnym stanie prawnym działalność ta mieści się zakresie doradztwa podatkowego. W oparciu o przepisy ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn. Dz. U. z 2013 r., poz. 330, z późn. zm., dalej uor), działalność w zakresie usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych mogą wykonywać przedsiębiorcy pod warunkiem, że czynności z tego zakresu będą wykonywane przez osoby, które:

• mają pełną zdolność do czynności prawnych;
• nie były skazane prawomocnym wyrokiem sądu za przestępstwo przeciwko wiarygodności dokumentów, mieniu, obrotowi gospodarczemu, obrotowi pieniędzmi i papierami wartościowymi, za przestępstwo skarbowe oraz za przestępstwa określone w rozdziale 9 uor (m.in. za prowadzenie ksiąg rachunkowych wbrew przepisom ustawy lub podawanie w tych księgach nierzetelnych danych).

Ponadto przedsiębiorcy prowadzący księgi rachunkowe mają obowiązek posiadania obowiązkowego ubezpieczenia OC w związku z wykonywaną działalnością.

Czynności zastrzeżone dla podmiotów uprawnionych

Czynnościami doradztwa podatkowego, które są zastrzeżone do wyłącznej kompetencji doradców podatkowych oraz adwokatów i radców prawnych jest:

1. udzielanie podatnikom, płatnikom i inkasentom, na ich zlecenie lub na ich rzecz, porad, opinii i ...