Kto i kiedy musi prowadzić ewidencję wyposażenia w 2016 r.?
Obowiązek prowadzenia ewidencji wyposażenia określają przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (tekst jedn. Dz.U. z 2014 r., poz. 1037, z późn. zm.).
Zgodnie z brzmieniem § 4 rozporządzenia osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie wykonujące działalność gospodarczą, obowiązane do prowadzenia księgi przychodów i rozchodów mają obowiązek prowadzić ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych zgodnie z art. 22n ust. 2–6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ewidencję wyposażenia.
Zauważmy, że ewidencji wyposażenia nie mają obowiązku prowadzić jednostki opodatkowane podatkiem dochodowym od osób prawnych.
Czym jest wyposażenie?
Według definicji zawartej w przepisach wspomnianego wyżej rozporządzenia do wyposażenia zalicza się rzeczowe składniki majątku, związane z wykonywaną działalnością, niezaliczone, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym, do środków trwałych.
Niezaliczanie składników do środków trwałych może następować ze względu na przewidywany okres używania danego składnika majątku krótszy niż rok lub też z uwagi na jego niską wartość początkową (niższą niż 3500 zł).
Ważna jest wartość wyposażenia
Zwróćmy uwagę, że co do zasady ewidencją wyposażenia obejmuje się wyposażenie, którego wartość początkowa przekracza 1500 zł. Składniki majątku o niższej wartości stanowią również wyposażenie, jednakże nie ma obowiązku ich ewidencjonowania.
Zatem w ewidencji wyposażenia muszą znaleźć się składniki majątku o wartości wyższej niż 1500 zł. Co do zasady maksymalną wartością będzie kwota 3500 zł, ponieważ po jej przekroczeniu będziemy mieli do czynienia ze środkiem trwałym ujmowanym w ewidencji środków trwałych, podlegającym amortyzacji.
Wyjątkiem będą te składniki majątku, których wartość przekroczy wspomniane 3500 zł, ale jednocześnie będą wykorzystywane krócej niż rok, przez co nie spełnią definicji środka trwałego. Wówczas taki składnik majątku trzeba będzie ująć w ewidencji wyposażenia.
Zapisy w ewidencji
Podatnik jest zobowiązany dokonywać zapisów w ewidencji wyposażenia najpóźniej w miesiącu przekazania wyposażenia do używania.
Przeanalizujmy przykład, w którym podatnik 24 stycznia dokonał zakupu laptopa za 1950 zł. Komputer 1 lutego został przekazany do używania. Wpisu do ewidencji wyposażenia należy zatem dokonać w lutym.
Konieczne informacje
Przepisy rozporządzenia wskazują, że prawidłowo prowadzona ewidencja wyposażenia powinna zawierać następujące dane:
- numer kolejny wpisu,
- data nabycia,
- numer faktury lub rachunku,
- nazwa wyposażenia,
- cena zakupu wyposażenia lub koszt wytworzenia,
- numer pozycji, pod którą wpisano w księdze koszt związany z nabyciem wyposażenia,
- data likwidacji (w tym również data sprzedaży lub darowizny),
- przyczyna likwidacji wyposażenia.
Dodajmy, że podatnicy, którzy w ciągu roku podatkowego utracili lub zrzekli się prawa do zryczałtowanego opodatkowania podatkiem dochodowym w formie karty podatkowej albo zakładają po raz pierwszy ewidencję wyposażenia, dokonują wyceny wyposażenia według cen zakupu lub według wartości rynkowej z dnia założenia ewidencji. Przepisy nie precyzują szczególnych zasad dokonywania poprawek w ewidencji wyposażenia. Można zatem przyjąć, że dopuszczalne i poprawne będzie w takim przypadku dokonanie skreślenia dotychczasowej treści i wpisanie nowej, z zachowaniem czytelności błędnego zapisu, oraz umieszczenie daty wprowadzenia poprawki i podpisu osoby dokonującej poprawki.
Na koniec zaznaczmy, że brak ewidencji wyposażenia nie powoduje braku możliwości zaliczenia wydatku na nabycie danego składnika wyposażenia do kosztów uzyskania przychodu. Podlega jednak karze za nieprowadzenie ewidencji.
Jacek Kotowski
Ostatnie artykuły z tego działu
- Przekazanie całego majątku firmy małżonkowi nie jest opodatkowane VAT
- Składki ZUS obejmą od 2025 r. wszystkie umowy zlecenia?
- Bon energetyczny tylko dla części gospodarstw domowych
- Nowelizacja ustawy o rachunkowości z podpisem prezydenta
- ZUS: Niepełnosprawni przedsiębiorcy mogą obniżyć składkę zdrowotną
- Składka zdrowotna dla przedsiębiorców. Planowana obniżka budzi kontrowersje
- Projekty ustaw. KSeF a koszty podatkowe w PIT i CIT
- Opodatkowanie osób samotnie wychowujących dzieci. RPO domaga się zmian
- Platformy cyfrowe od lipca z obowiązkiem raportowania transakcji
- Przedawnienie zobowiązań podatkowych. Kontrowersyjne przepisy będą uchylone?
Wszystkie artykuły z tego działu »
Dodaj nowy komentarz