Kradzież majątku firmy a koszty uzyskania przychodów
Analiza interpretacji podatkowych i orzeczeń sądów administracyjnych prowadzi do dość jednoznacznego wniosku, że wartość skradzionego środka trwałego np. samochodu może być kosztem podatkowym. Trzeba jednak spełnić kilka warunków. Poznajmy je.
Zwróćmy uwagę, że – co do zasady - nie uważa się za koszty uzyskania przychodów strat w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych w części pokrytej sumą odpisów amortyzacyjnych. Ponadto nie uważa się za koszty uzyskania przychodów strat powstałych w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz kosztów ich remontów powypadkowych, jeżeli samochody te nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym. Z powyższych zapisów wynika zatem, że strata w środkach trwałych może stanowić koszt uzyskania przychodów w części, która nie została jeszcze pokryta odpisami amortyzacyjnymi. Kosztem będzie zatem niezamortyzowana wartość skradzionego samochodu. Wartość tę obliczymy odejmując od wartości początkowej samochodu wartość dokonanych odpisów amortyzacyjnych. Oznacza to, że nie ma możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kradzieży samochodu, który wcześniej został już całkowicie zamortyzowany.
Rozliczenie kosztów uzyskania przychodów
Rozliczając koszty, musimy pamiętać jeszcze o jednej kwestii. Chodzi mianowicie o prawidłowe udokumentowanie kradzieży. Konieczne będzie zgłoszenie kradzieży odpowiednim organom oraz sporządzenie dokumentu księgowego, który będzie podstawą naliczenia kosztów.
Warto jeszcze zwrócić uwagę, że straty z tytułu kradzieży samochodu nie będzie można zaliczyć do kosztów, jeśli okaże się, że jest ona wynikiem braku staranności podatnika, zaniedbań, czy niewłaściwego zabezpieczenia pojazdu. Jako potwierdzenie tej tezy, przytoczmy wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Olsztynie z 23 października 2008 r. sygn. akt I SA/Ol 380/08. Sąd stwierdził w nim, że podatnik nie może zaliczyć kradzieży w straty stanowiące koszty uzyskania przychodów, jeśli nie zabezpieczył należycie środka trwałego przed kradzieżą. Sąd podzielił pogląd organów podatkowych, iż w sytuacji gdy kradzież jest wynikiem zawinionego działania podatnika lub zaniedbań, które w wyniku racjonalnego działania nie miałyby miejsca, powstała z tego tytułu strata nie stanowi kosztu uzyskania przychodu.
Kradzież środków obrotowych
Kwestie związane z kradzieżą podobnie będą wyglądały w przypadku straty środków obrotowych. Przykładowo przeanalizujmy interpretację Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 16 maja 2012 r. nr ITPB1/415-187/12/IG. Organ podatkowy podkreślił, że u podatników prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą w przypadku strat w majątku obrotowym trudno mówić, że zmierzają one do osiągnięcia przychodów. Mogą one jednak co do zasady stanowić element kosztowy w prowa...
DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.
Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.
REJESTRACJA
dla nowych użytkowników
LOGOWANIE
dla użytkowników podatki.biz
DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?
Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:
- ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
- narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
- kalkulatorów i baz danych
- działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
- strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
- newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą
Czas rejestracji - ok. 1 min
Uwaga
Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »
Ostatnie artykuły z tego działu
- Zwolnienie podmiotowe z VAT również dla biura rachunkowego
- Świadczenie usług za granicą a limit zwolnienia podmiotowego z VAT
- Skutki w VAT otrzymania w darowiźnie przedsiębiorstwa
- Obniżona stawka VAT w 2024 r. 8% także dla usług kosmetycznych
- Wynajem mieszkań wraz z komórkami zwolnione z VAT
- Odliczenie VAT z faktury z błędną stawką podatku lub nieprawidłowym kursem waluty
- Jaki limit zwolnienia podmiotowego VAT po odwieszeniu działalności?
- Odliczenie VAT z faktur za wynajem mieszkań dla pracowników
- Zakupy związane z wynajmowanymi lokalami a odliczenie VAT
- Nieprawidłowa nazwa towaru lub usługi na fakturze a prawo do odliczenia VAT