Koszty prowadzenia działalności w mieszkaniu

Pytanie podatnika: Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Firma jest zarejestrowana i prowadzona w prywatnym mieszkaniu Wnioskodawcy, które zostało zakupione wraz z jego żoną ze środków pochodzących z kredytu hipotecznego. Czy czynsz, opłaty za media (prąd), podatek od nieruchomości, opłata za wieczyste użytkowanie gruntów, zapłacone odsetki od kredytu hipotecznego można zaliczać do kosztów uzyskania przychodów w proporcji w jakiej lokal mieszkalny wykorzystywany jest w prowadzonej działalności gospodarczej?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112 poz. 770 ze zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z 27 czerwca 2014 r. (data wpływu do tut. Biura 30 czerwca 2014 r.), uzupełnionym 1 października 2014 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych, w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej wydatków związanych z użytkowaniem mieszkania, dotyczących części mieszkania wykorzystywanego:

  • wyłącznie dla potrzeb tej działalności - jest prawidłowe,
  • zarówno dla celów prywatnych, jak i prowadzonej działalności gospodarczej - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 30 czerwca 2014 r. wpłynął do tut. Biura ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego, w indywidualnej sprawie, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków związanych z użytkowaniem mieszkania częściowo wykorzystywanego na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. Wniosek powyższy nie spełniał wymogów formalnych, dlatego też pismem z 23 września 2014 r. Znak: IBPBI/1/415-769/14/AB wezwano do jego uzupełnienia, co też nastąpiło 1 października 2014 r.

We wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której tworzy oprogramowanie, strony internetowe, aplikacje webowe. Firma jest zarejestrowana i prowadzona w prywatnym mieszkaniu Wnioskodawcy, które zostało zakupione wraz z jego żoną ze środków pochodzących z kredytu hipotecznego. Żona wyraziła zgodę na prowadzenie działalności gospodarczej Wnioskodawcy w części mieszkania. Mieszkanie nie zostało zaliczone do środków trwałych prowadzonej działalności gospodarczej. Część mieszkania zaaranżowano tak, aby było możliwe prowadzenie działalności, tj. zakupiono niezbędne wyposażenie biurowe, udostępniono klientom jedną łazienkę. Na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawca wykorzystuje 20% powierzchni całego mieszkania. Od 20% powierzchni mieszkania wykorzystywanej w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą płacona jest również odpowiednia stawka podatku od nieruchomości.

W uzupełnieniu wniosku, ujętym w piśmie z 29 września 2014 r., Wnioskodawca dodatkowo wyjaśnił, że w lokalu mieszkalnym, o którym mowa we wniosku zostało wyodrębnione pomieszczenie służące wyłącznie dla potrzeb prowadzonej działalności. To w tym pomieszczeniu znajduje się wyposażenie biurowe, o którym mowa we wniosku. Jest to jeden pokój, zaaranżowany specjalnie tak, aby Wnioskodawca mógł w nim swobodnie pracować. Dodatkowo, udostępniono jedną z dwóch łazienek znajdujących się w mieszkaniu, tak aby klienci, jak i Wnioskodawca, mogli z niej korzystać. Ponadto, spotkania z klientami, jak i podwykonawcami odbywają się nie tylko we wspomnianym pokoju, tzw. „Biurze”, ale również w salonie, gdzie znajduje się miejsce do tego przeznaczone, duży stół oraz możliwość podpięcia komputera do dużego odbiornika, gdzie przedstawiane są etapy oraz efekty prac. Powierzchnia całego mieszkania to dokładnie 100,17 m2, którą można podzielić na trzy części. Pierwsza, to część nie wykorzystywana do prowadzenia działalności, czyli dwa pokoje, garderoba, pierwsza łazienka oraz kuchnia o łącznej powierzchni 47,67 m2. Druga, to część wykorzystywana zarówno na potrzeby działalności gospodarczej, jak i prywatnie, czyli przedpokój oraz salon o łącznej powierzchni 40 m2. Trzecia, to część wykorzystywana tylko i wyłącznie do prowadzenia działalności gospodarczej, czyli biuro oraz druga łazienka o łącznej powierzchni 12,5 m2.

Do wyliczenia powierzchni lokalu mieszkalnego wykorzystywanej na potrzeby działalności gospodarczej (20% powierzchni mieszkania), uwzględniono całość części wykorzystywanej wyłącznie do prowadzenia działalności gospodarczej, czyli 12,5 m2 oraz jedynie 20% części wspólnej (drugiej), czyli 8m2. Suma wykorzystywanych w działalności powierzchni to ponad 20 m2, co daje 20% całkowitej powierzchni lokalu mieszkalnego. Reasumując, wskazana we wniosku powierzchnia wykorzystywana na potrzeby działalności gospodarczej odpowiada powierzchni konkretnych pomieszczeń, tj. pokoju, łazienki, przedpokoju oraz salonu.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy czynsz, opłaty za media (prąd), podatek od nieruchomości, opłata za wieczyste użytkowanie gruntów, zapłacone odsetki od kredytu hipotecznego można zaliczać do kosztów uzyskania przychodów w proporcji w jakiej lokal mieszkalny wykorzystywany jest w prowadzonej działalności gospodarczej, tj. 20%?

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

Zapomniałem hasła | Problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »