Koszty podatkowe związane z eksploatacją samochodu
Ewidencjonowanie kosztów podatkowych w przypadku samochodu firmowego odbywa się na takich samych zasadach, jak w przypadku pozostałych zakupów na potrzeby działalności.
Z tytułu użytkowania samochodu w swojej działalności możesz do kosztów podatkowych zaliczyć m.in.:
- koszt ubezpieczenia
Sama polisa ubezpieczeniowa może być dowodem księgowym, o ile zawiera następujące dane: strony umowy, datę wystawienia, określony przedmiot umowy – zakres ubezpieczenia, wysokość składki, podpisy stron i datę dokonania płatności. Oznacza to, że w przypadku polisy ubezpieczeniowej nie musisz dysponować fakturą,
- wydatki związane z naprawą i bieżącą eksploatację pojazdu
Tu katalog kosztów jest otwarty. Każdy wydatek, który ma związek z działalnością i pozwala użytkować pojazd może być Twoim kosztem podatkowym. W szczególności można wymienić tu:
- koszty naprawy i części zamiennych,
- przeglądy techniczne,
- montaż dodatkowych urządzeń, o ile mają związek z prowadzoną działalnością,
Szczególnym rodzajem kosztu podatkowego jest zapłacony podatek VAT, którego nie możesz odliczyć. Jeżeli przysługuje Ci prawo do częściowego odliczenia VAT (50% z tytułu mieszanego używania samochodu, zarówno do celów firmowych jak i prywatnych), pozostała – nieodliczona część podatku stanowi koszt podatkowy.
Jakich wydatków nie wliczysz w koszty
Pamiętaj, że nie wszystkie wydatki związane z eksploatacją samochodu możesz zaliczyć w koszty. Dotyczy to m.in.:
- wydatków przekraczających limit "kilometrówki" w przypadku samochodów osobowych niewprowadzonych do ewidencji środków trwałych, w tym stanowiących własność przedsiębiorcy – podatnika podatki PIT lub też niestanowiących składnika majątku przedsiębiorców – podatników podatku CIT (nie dotyczy m.in. samochodów ciężarowych stanowiących środek trwały, samochodów w leasingu operacyjnym),
- wydatków ponoszonych na rzecz pracowników z tytułu używania przez nich samochodów na potrzeby wykonywanej działalności:
- w celu odbycia podróży służbowej (jazdy zamiejscowe) w wysokości przekraczającej kwotę ustaloną przy zastosowaniu określonych przepisami stawek za jeden kilometr przebiegu pojazdu,
- w jazdach lokalnych – w wysokości przekraczającej wysokość miesięcznego ryczałtu pieniężnego albo w wysokości przekraczającej określonej przepisami stawki za jeden kilometr przebiegu pojazdu;
- strat powstałych w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz kosztów ich remontów powypadkowych, jeżeli samochody nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym (AC),
- odpisów amortyzacyjnych z tytułu zużycia samochodu osobowego w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej równowartość 20 tys. euro przeliczonej na złote według kursu średniego euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia przekazania samochodu do użytkowania (jeśli samochód jest w ewidencji środków trwałych),
- odpisy amortyzacyjne z tytułu zużycia samochodu, od tej części jego wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na jego nabycie, odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie,
- składek na ubezpieczenie samochodu osobowego w takiej części, w jakiej - w wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia - pozostaje równowartość 20 tys. euro przeliczona na złote (według ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski kursu sprzedaży walut obcych z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia) – w przypadku podatników PIT. W przypadku podatników CIT – przeliczona na złote według kursu średniego euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej jest równowartość 20 tys. euro z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia w wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia (inaczej mówiąc, jeśli wartość samochodu jest wyższa niż 20 tys. euro a składka wynosi np. 5 tys. zł, możesz odliczyć tę część składki, jaką zapłaciłbyś, gdyby wartość samochodu wynosiła 20 tys. euro). Dotyczy to składki AC każdego samochodu osobowego, wykorzystywanego w działalności gospodarczej (tj. będącego środkiem trwałym, niewpisanego do ewidencji środków trwałych, samochodu leasingowanego, używanego na podstawie umowy najmu, czy prywatnego samochodu przedsiębiorcy używanego w firmie).
Przepisy dotyczące kosztów, których nie zaliczysz w koszty znajdziesz m.in. w art. 23 ust. 1 ustawy o PIT i art. 16 ust. 1 ustawy CIT.
biznes.gov.pl
Ostatnie artykuły z tego działu
- Zwolnienie podmiotowe z VAT również dla biura rachunkowego
- Dłuższe konsultacje dotyczące struktur JPK_KR_PD oraz JPK_ST
- Skarbówka rezygnuje z wysyłania tzw. pism behawioralnych
- Reforma KSeF do zmiany. Przedsiębiorcy pozytywnie o części modyfikacji
- Świadczenie dla pracowników z ZFŚS a składki ZUS
- ZUS: "Siła wyższa" - zasady uzupełnienia wynagrodzenia pracownika
- Skutki podatkowe wystawienia fałszywej faktury. Co zmienia wyrok TS UE?
- Reforma KSeF jednak ze sporymi zmianami
- Kasowy VAT na nowych zasadach?
- Założenia planowanych zmian w składce zdrowotnej przedsiębiorców
Wszystkie artykuły z tego działu »
Dodaj nowy komentarz