Koszty autorskie w przypadku szkoleń prowadzonych w ramach działalności

Pytanie podatnika: Wnioskodawca prowadzi od niedawna jednoosobową działalność gospodarczą polegającą głównie na prowadzeniu specjalistycznych technicznych szkoleń dla różnych klientów za pośrednictwem firmy, która takie szkolenia opracowuje, oferuje i sprzedaje. Czy przy tego rodzaju działalności przy obliczaniu podatku dochodowego można zastosować 50% koszty uzyskania dla przychodów uzyskanych za fakt przygotowania i/lub przeprowadzenia szkolenia i/lub stworzenia materiałów szkoleniowych?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.) oraz § 5 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. z 2015 r. poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Rozwoju i Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z 2 września 2016 r. (data wpływu do tut. Biura 6 września 2016 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych, w zakresie możliwości zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodu w przypadku szkoleń prowadzonych w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 6 września 2016 r. do tut. Biura wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych, w zakresie możliwości zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodu w przypadku szkoleń prowadzonych w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej.

We wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca prowadzi od niedawna jednoosobową działalność gospodarczą polegającą głównie na prowadzeniu specjalistycznych technicznych szkoleń dla różnych klientów za pośrednictwem firmy, która takie szkolenia opracowuje, oferuje i sprzedaje. Należne podatki rozlicza na zasadach ogólnych, według skali podatkowej.

W związku z powyższym Wnioskodawca uzyskuje przychody z działalności polegającej na:

1. Prowadzeniu - w formie wykładów i ćwiczeń - szkoleń opracowanych i przygotowanych przez firmę pośredniczącą. Z powodu różnorodności klientów, doświadczenia uczestników oraz wykonywanych przez nich zadań, każde takie szkolenie ma bardzo indywidualny charakter mimo używania standardowych materiałów szkoleniowych dla danego rodzaju szkolenia.
2. Przygotowaniu, na potrzeby klienta i prowadzeniu w formie jednego lub kilku wykładów, szkoleń opracowanych na specjalne zamówienie klienta. Tworzeniem i kompilowaniem materiałów dla takich szkoleń Wnioskodawca zajmuje od kilku dni do kilku tygodni; szkolenia przeprowadzane są raz lub kilka razy.
3. Przygotowywaniu i prowadzeniu własnych szkoleń, które firma pośrednicząca oferuje i sprzedaje różnym klientom. Czynności zawierają opracowanie i stworzenie własnych materiałów szkoleniowych.
4. Tworzeniu materiałów szkoleniowych w formie skryptów, prezentacji, plików komputerowych do ćwiczeń, itp. które są następnie używane w różnego rodzaju szkoleniach, prowadzonych przez Wnioskodawcę lub inne współpracujące z firmą pośredniczącą podmioty.

Istotne elementy stanu faktycznego przedstawiono również we własnym stanowisku Wnioskodawcy w sprawie, gdzie wskazano, że kilka lat temu, pracując na podstawie umowy o pracę w firmie oferującej bardzo podobnego typu szkolenia, firma ta otrzymała - po dokładnym opisie prowadzonej działalności - od Ministerstwa Kultury i Sztuki (obecnie: Kultury i Dziedzictwa Narodowego) informację, że takie „wykłady” są przedmiotem prawa autorskiego.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy przy tego rodzaju działalności przy obliczaniu podatku dochodowego można zastosować 50% koszty uzyskania (zgodnie z art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) dla przychodów uzyskanych za fakt przygotowania i/lub przeprowadzenia szkolenia i/lub stworzenia materiałów szkoleniowych?

Zdaniem Wnioskodawcy, według ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, przedmiotem prawa autorskiego jest każdy przejaw działalności twórczej o indywidualnym charakterze, ustalony w jakiejkolwiek postaci (art. 1 pkt 1 tej ustawy). Ze względu n...