Korzystanie z samochodu pracodawcy przez pracownika w celach prywatnych - skutki podatkowe
Opodatkowanie świadczenia polegającego na możliwości korzystania przez pracownika z samochodu pracodawcy dla celów prywatnych była i jest przedmiotem kontrowersji. Niestety, utrwaliło się niekorzystne dla przedsiębiorców stanowisko fiskusa, prezentowane w interpretacjach, ale na szczęście znajdziemy sposoby takiego kształtowania stosunków z pracownikami, które nie spowodują powstania przychodu ze stosunku pracy i konieczności opodatkowania.
Oto przykład podatnika, który postanowił rozwiązać problem zgodnie z prawem i nie ponosić dodatkowych kosztów związanych z podatkiem od towarów i usług, podatkiem dochodowym od osób fizycznych i składkami na ubezpieczenie społeczne (skróty i pogrubienia – R.G.):
Interpretacja dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 5 grudnia 2012 r., sygn. IPPB4/415-803/12-2/MP
Elementy stanu faktycznego
Wnioskodawca zezwala pracownikom na prywatne użycie samochodów służbowych na zasadach określonych w Polityce Samochodowej. Korzystanie z samochodu do celów prywatnych jest odpłatne. Wnioskodawca korzysta z samochodów na podstawie umowy leasingu. Umowa taka zawiera indywidualne dane dotyczące samochodu (np. numer rejestracyjny), okres, przez jaki pojazd będzie eksploatowany przez spółkę, oraz stawkę miesięczną z tytułu zawarcia umowy leasingu.
Spółka zamierza dokonywać wyceny wartości świadczenia usługi dla pracownika wykorzystującego samochód do celów prywatnych i obciążać go na podstawie:
- stawki dziennej z tytułu usługi leasingu lub najmu,
- oświadczenia pracownika co do liczby dni w miesiącu, w których korzystał z samochodu do celów prywatnych.
Stawka dzienna za korzystanie z samochodu dla celów prywatnych obliczona będzie przez podzielenie sumy kosztów leasingu (rat leasingu podczas całego okresu leasingu – wartość ta jest znana, gdyż jest określona w umowie dotyczącej leasingu) przez liczbę dni, w którym obowiązuje umowa podczas całego okresu leasingu (jak opisano powyżej, liczba ta znajduje się w umowie leasingu dotyczącej każdego pojazdu). Każdy pojazd wydany pracownikom spółki miałby więc swoją indywidualną stawkę dzienną, która odpowiadałaby cenie rynkowej.
Wnioskodawca zamierza co miesiąc zbierać oświadczenia pracowników co do liczby dni korzystania z samochodu w celach prywatnych. Wynik przemnożenia stawek za jeden dzień i liczbę dni będzie stanowił podstawę ustalenia wartości usługi dla pracownika.
Z uwagi na brak szczególnych regulacji prawnych w kwestii wykorzystywania samochodu służbowego w celach prywatnych wartość pieniężną [usługi] (dop. R.G.) polegającej na udostępnieniu do korzystania samochodów służbowych Wnioskodawca ustala na podstawie zasad określonych w art. 11 ust. 2–2b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tzn. według cen zakupu.
Pytanie podatnika
Czy różnica pomiędzy ceną rynkową a ceną usługi najmu samochodu do celów prywatnych, którą spółka obciąży pracownika, w przypadku gdy cena dla pracownika zostanie ustalona według ceny zakupu, stanowi przychód pracownika ze stosunku pracy?
Elementy stanowiska podatnika
W świetle przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych warunkiem koniecznym do uznania nieodpłatnego świadczenia za przychód jest jego otrzymanie lub postawienie do dyspozycji podatnika. Dla celów podatkowych natomiast nieodpłatne świadczenie obejmuje działanie lub zaniechanie na rzecz innej osoby oraz wszystkie zjawiska gospodarcze i zdarzenia prawne, których następstwem jest uzyskanie korzyści kosztem innego podmio...
DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.
Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.
REJESTRACJA
dla nowych użytkowników
LOGOWANIE
dla użytkowników podatki.biz
DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?
Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:
- ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
- narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
- kalkulatorów i baz danych
- działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
- strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
- newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą
Czas rejestracji - ok. 1 min
Uwaga
Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »
Ostatnie artykuły z tego działu
- Zwolnienie podmiotowe z VAT również dla biura rachunkowego
- Świadczenie usług za granicą a limit zwolnienia podmiotowego z VAT
- Skutki w VAT otrzymania w darowiźnie przedsiębiorstwa
- Obniżona stawka VAT w 2024 r. 8% także dla usług kosmetycznych
- Wynajem mieszkań wraz z komórkami zwolnione z VAT
- Odliczenie VAT z faktury z błędną stawką podatku lub nieprawidłowym kursem waluty
- Jaki limit zwolnienia podmiotowego VAT po odwieszeniu działalności?
- Odliczenie VAT z faktur za wynajem mieszkań dla pracowników
- Zakupy związane z wynajmowanymi lokalami a odliczenie VAT
- Nieprawidłowa nazwa towaru lub usługi na fakturze a prawo do odliczenia VAT