Korekta JPK nawet w przypadku wystawienia noty korygującej

Od 1 stycznia 2017 r. obowiązuje nowa struktur logiczna JPK VAT. Wprowadzone zmiany są efektem zarówno nowego wzoru deklaracji podatkowej VAT-7 jak i wynikają z dotychczasowych doświadczeń w zakresie półrocznego obowiązywania przepisów w zakresie JPK. Nowością jest obowiązek wypełniania pól dotyczących danych kontrahenta. Od stycznia br. pola te oznaczone zostały w strukturze JPK VAT jako pola wymagane.

Oznacza to, że podmioty, które dokonują sprzedaży z wykorzystaniem kas fiskalnych, zobowiązane są do wypełniania tych pól mimo braku danych w tym zakresie. W praktyce konieczne będzie wpisanie zwrotu brak danych, bd lub innego ciągu znaków, pozwalającego na "oszukanie" komputera MF odpowiedzialnego za wysłanie tzw. UPO czyli urzędowego potwierdzenia odbioru. Jest to elektroniczna forma dokumentu, stanowiąca jedyny dowód wywiązania się podatnika z obowiązku przekazania pliku JPK.

Ponadto obowiązują znaczące zmiany w zakresie interpretacji techniki dokonywania korekt plików JPK VAT. Nie ma już wątpliwości co do tego, że korekty będą dokonywane na bieżącym wzorze struktury logicznej JPK nawet w stosunku do JPK wysłanych przed jego publikacją. Nowością jest także obowiązek korekty JPK w przypadku gdy nastąpi np. zmiana w nazwie kontrahenta. Jeżeli więc dla przykładu wystawimy notę korygującą ze względu na błąd w nazwie kontrahenta to mimo że przepisy nie wymagają w takim przypadku korekty zapisów w ewidencji VAT, będziemy zobowiązani do wysłania korekty pliku JPK.

Arkadiusz Duda

W kwietniu autor poprowadzi w Katowicach szkolenie pt. Jednolity plik kontrolny w 2017 roku - przełomowe zmiany w prowadzeniu kontroli podatkowej. Zapraszamy.